A.流转税类
B.所得税类
C.财产税类
D.资源税类
E.行为税类
A .流转税类
B.收益税类
C.资源税类
D.财产和行为税类
A .流转税类
B.收益税类
C.资源税类
D.财产和行为税类
A.资源税类
B.收益税类
C.流转税类
D.财产和行为税类
税收按照征税对象分类，可分为( )。
A.流转税类
B.所得税类
C.资源税类
D.财产税类
E.特定行为征税类
2013年注册资产评估师考试辅导 经济法（第十三章） 第十三章税收法律制度 单选题多选题综合题合计题分题分题分题分2010441256201144125620124444第一节税收法律制度概述一、税收的概念、特征和体系 （一）税收的概念和特征特征：强制性、无偿性、固定性（二）我国的税收体系1.按照税法规定的征税对象：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税类型代表税种特点流转税类增值税、消费税、营业税、关税 以商品流转额和非商品（劳务）流转额为征税对象 流转税的缴纳者和税收的实际负担者往往是分离。所得税类企业所得税、个人所得税 征税客体是纳税人实际所得额或收益额； 以纳税人实际负担能力为征税原则 直接税，税负不能转嫁 除适用比例税率外，还适用超额累进税率。 财产税类房产税、契税、车船税 以纳税人所占有或转移的财产为征税对象资源税类资源税行为税类耕地占用税、印花税等以特定行为为征税对象2.按照税收的管理和使用权限：中央税、地方税和中央地方共享税3.按照计征的标准：从价税和从量税4.按照税金是否包含在商品价内：价内税和价外税【注意】典型的价外税是增值税，典型的价内税是消费税、营业税【例题多选题】下列属于流转税类的有（）。A.关税B.增值税C.消费税D.印花税E.契税答疑编号6147130101正确答案ABC答案解析印花税属于行为税类，契税属于财产税类。【例题单选题】（2010年）下列税种中，属于流转税的是（）。A.契税B.消费税C.资源税D.房产税答疑编号6147130102正确答案B答案解析契税、房产税属于财产税类；资源税属于资源税类。二、税法的概念和体系（一）税收关系1.税收征纳关系；2.国家权力机关与其授权的行政机关之间，中央政府和地方政府之间因税收管理权限而形成的关系。3.征税纳税程序关系。如税务登记程序关系、纳税申报程序关系等。三、税法构成税法的构成包括：纳税主体、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税、违法处理等要素。纳税主体依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。纳税人不等于负税人征税对象征税客体，即对什么征税，是征税的直接依据和税法的最基本要素。税目纳税对象的具体化税率1.定义：计算税额的尺度，是税法结构中的核心部分。2.分类：（1）比例税率：不分征税对象的大小，只限定一个比例的税率（2）定额税率：按单位征税对象直接规定固定的税额（3）累进税率：按照征税对象数额的大小规定不同等级的税率，征税对象数额越大，税率越高。累进税率又分为全额累进税率和超额累进税率计税依据1.作用：计算应纳税额的标准2.分类：从价计征、从量计征纳税环节确定在哪个环节应当缴纳税款纳税期限纳税人向国家缴纳税款的法定期限，税法强制性在时间上的体现减免税分为固定减免税、定期减免税和临时减免违法处理加收滞纳金、处以罚款、罚没并处、税收保全措施、强制执行措施、提请司法机关处理等【例题单选题】（）是税法的最基本要素。A.税目B.计税依据C.税率D.征税对象答疑编号6147130103正确答案D 答案解析根据规定，征税对象关系着各种税法的基本界限，是征税的直接依据和税法的最基本要素。第二节增值税法和消费税法一、增值税法（一）增值税的概念、分类和特征1.增值税的概念增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值因素为征税对象的一种税。【注意】征税对象：增值额；性质：价外税、流转税、从价税；环节：多环节征收2.增值税的分类区分标准：扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。类型特点消费型增值税当期购入固定资产价款一次全部扣除（我国目前的）收入型增值税对外购固定资产只允许扣除当期折旧部分生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产价款【例题单选题】按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。我国现行的增值税的类型属于（）A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.实耗型增值税答疑编号6147130201正确答案A答案解析自2009年1月1日起，我国由生产型增值税转变为消费型增值税。（二）增值税的征税范围1.征税范围：（1）销售货物（有形动产）：包括电力、热力、气体，不包括不动产、无形资产。（2）提供加工、修理修配劳务【注意1】加工指必须委托方提供原料及主要材料；【注意2】修理修配劳务指使货物恢复原状和功能的业务修理有形动产（3）进口货物。【例题单选题】（2011年）根据增值税法律制度的规定，（）提供的劳务属于增值税应税劳务。A.交通运输业B.娱乐业C.修理修配业D.邮电通信业答疑编号6147130202正确答案C答案解析选项ABD属于交营业税的范畴。【例题多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人应当缴纳增值税的有（）。A.汽车的租赁B.汽车的修理C.房屋的修理D.受托加工白酒E.销售电力答疑编号6147130203正确答案BDE答案解析本题考核增值税征税范围。选项A和选项C应该交营业税。2.视同销售货物（1）将货物交付他人代销代销中的委托方（2）销售代销货物代销中的受托方（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。【结论】自产、委托加工一定视同销售；外购要分对内对外，对外才视同销售，对内要进项转出（或不得抵扣）【例题多选题】（2009年）根据增值税法律制度的相关规定，下列行为中，视同销售货物应征增值税的行为有（）。A.委托他人代销货物B.销售代销货物C.将自产的货物发给职工做福利D.将购进的货物用于非增值税应税项目E.将购进的货物用于投资答疑编号6147130204正确答案ABCE答案解析将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目,为视同销售的情形，因此选项D错误。【例题多选题】（2005年）应当缴纳增值税的单位或者个人发生的下列行为中，视同销售货物的有（）。A.将货物交付他人代销B.将自产或委托加工的货物用于集体福利C.将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给个体经营者D.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东E.在同一县设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售答疑编号6147130205正确答案ABCD答案解析设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外，为视同销售，所以选项E错误。3.混合销售VS兼营兼营增值税纳税人既经营增值税应税货物、劳务，又从事非增值税应税劳务（即营业税规定的各项劳务）的行为（1）分别核算，分别交增值税、营业税（2）未分别核算，由主管税务机关核定区别在于销售货物和劳务是否同时发生混合销售一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的行为看主业: （1）以经营货物为主，合并交增值税（2）以经营劳务为主，合并交营业税【注意】混合销售的特殊情况：销售“自产货物”并同时提供“建筑业劳务”的，应当“分别核算”货物的销售额和非增值税应税劳务（建筑业）的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务（建筑业）的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关“核定”其货物的销售额将混合销售行为作为兼营处理【例题单选题】（2012年）一家建筑公司在为发包人提供建筑劳务的同时，还向发包人销售建筑所需的自产货物，取得承包费ll0万元，货物销售收入70万元。关于该建筑公司两笔收入税务处理的说法，正确的是（）。A.110万元承包费与70万元货物销售收入合并缴纳增值税B.110万元承包费与70万元货物销售收入合并缴纳营业税C.110万元承包费缴纳营业税，70万元货物销售收入缴纳增值税D.110万元承包费缴纳增值税，70万元货物销售收入缴纳营业税答疑编号6147130206正确答案C答案解析本题考核混合销售的特殊情况。销售“自产货物”并同时提供“建筑业劳务”的，应当“分别核算”货物的销售额和非增值税应税劳务（建筑业）的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务（建筑业）的营业额不缴纳增值税。（三）增值税的纳税人小规模纳税人一般纳税人1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人（工业企业）年应税销售额在50万元以下年应税销售额在50万元以上2.其他（批发或零售货物或以其为主业的）纳税人（商业企业）年应税销售额在80万元以下年应税销售额在80万元以上3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择小规模纳税人纳税【例题单选题】下列纳税人中为小规模纳税人的不包括（）。A.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以下的B.从事货物销售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位D.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在80万元以下的答疑编号6147130207正确答案D答案解析选项D在50万元至80万元之间的属于一般纳税人,所以选D。 （四）增值税的税率基本税率17%适用于纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的行为。低税率13%1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸
按征税对象分类，税收主要分为( )
A.流转税类
B.所得税类
C.资源税类
D.财产税类
E.行为税类
按征税对象的性质分类，增值税属于（ ）
A、流转税类
B、所得税类
C、财产税类
D、行为税类
按照征税对象划分税种体系，房产税、契税属于（ ）。
A.资源税类
B.所得税类
C.财产税类
D.特定行为税类