（二）甲上市公司为增值税一般纳税兴，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：
（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：
47. 编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。
正确答案：
47. 借：库存商品等 ８０
应交税费――应交增值税（进项税额）１３.６
贷：应付账款 93.6
借：应收账款 １７5.5
贷：主营业务收入 １５０
应交税费――应交增值税（销项税额）25.5
借：主营业务成本 １２０
贷：库存商品 １２０
20*6年3月,H公司(一般纳税人)发生部分经济业务如下:(1)5日,销售商品一批,增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 000元;货款及增值税均尚未收到。(2)10日,委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购。(3)13日,收到5日销售商品的货款及增值税并存入银行。(4)18日,根据合同规定向乙企业预付A商品货款25 000元。要求:对上述业务编制会计分录。
正确答案：(1)借:应收账款 58000 贷:主营业务收入50000 应交税费-应交增值税-销项税额8000 (2)借:其他货币资金-银行汇票100000
贷:银行存款100000 (3)借:银行存款 58000 贷:应收账款58000 (4)借:预付账款25000 贷:银行存款25000
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司2019年12月发生如下交易或事项：
（1）5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为7800元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了尽早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。
（2）13日，收到乙公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（3）15日，对已租入的固定资产进行改良，发生费用60000元，假定当月不分摊改良支出。
（4）19日，向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为11700元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。
（5）24日，丙公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到丙公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。
（6）25日，销售商品领用一批单独计价的包装物成本20000元，增值税专用发票上注明销售收入40000元，增值税税额为5200元，款项已存入银行。
（7）31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）
（3）根据资料（4），下列各项中，甲公司处理正确的是（ ）。
A.货款尚未收到不符合收入确认条件
B.货款尚未收到，确认应收账款101700元
C.货款尚未收到，确认应收账款90000元
D.确认主营业务收入90000元
答案：B,D
解析：
甲公司的会计处理为：
借：应收账款 101700
贷：主营业务收入 90000
应交税费——应交增值税（销项税额） 11700
甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，所得税税率为25%，2019年甲公司发生如下经济活动：
（1）5月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10、1/20、N/30，甲公司于当日发出商品，乙公司于5月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（2）6月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。
（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。
（4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
（5）根据上述资料，甲公司应确认的营业收入为（ ）万元。
A.528.75
B.536
C.543
D.533
答案：D
解析：
甲公司应确认的营业收入=425[资料1]+100×（1-10%）[资料2]+10[资料3]+2[资料4]+6[资料4]=533（万元），选项D正确。
甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，所得税税率为25%，2019年甲公司发生如下经济活动：
（1）5月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10、1/20、N/30，甲公司于当日发出商品，乙公司于5月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（2）6月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。
（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。
（4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
（1）针对资料（1），甲公司下列会计处理中正确的是（ ）。
A.确认主营业务收入425万元
B.确认主营业务成本300万元
C.在收到货款时确认财务费用4.25万元
D.在收到货款时确认银行存款476万元
答案：A,B,C,D
解析：
甲公司的账务处理如下：
5月10日实现销售时：
借：应收账款 480.25
贷：主营业务收入 425
应交税费——应交增值税（销项税额） 55.25
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
5月25日收到货款时：
借：银行存款 476
财务费用 4.25
贷：应收账款 480.25
选项ABCD均正确。
最新国家开放大学电大中级财务会计（一）网络核心课形考网考作业及答案100%通过考试说明：2019年春期电大把该课程纳入到“国开平台”进行考核，它共有六次形考任务。针对该门课程，本 人汇总了该科所有的题，形成一个完整的标准题库，并且以后会不断更新，对考生的复习、作业和考试起着非常 重要的作用，会给您节省大量的时间。做考题时，利用本文档中的查找工具（CTRL+F）,把考题中的关键字输 到查找工具的查找内容框内，就可迅速查找到该题答案。木文库还有其他网核及教学考一体化答案，敬请查看。 最终成绩二形成性考核*50% +终结性考试*50%。形考任务1一、单项业务题（共3道试题，共60分。）题目12016年3月,H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30o货款尚未收到；该批商品成本为30 000元。（2）10日，委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购。（3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。（4）18日，将一张而值为30000元，期限3个月的不带息商业承兑汇票，在持有45天后向银行贴现，贴现率为12%,计算企业可得的贴现净额。要求：编制1-一3小题的会计分录，计算第4小题的贴现净额。答：（1）借：应收账款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（稍项税额）8500结转商品：借：主营业务成本 30000贷：库存商品300002/10表示货款在10天内付清，购贷方可以享受货款全额2%的现金折扣；n/30表示货款在10日后、30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款。在3月15日之前付款：借：银行存款 57500财务费用1000贷：应收账款58500在3月15日之后付款借：银行存款 58500贷:应收账款58500（2）借：其他货币资金银行汇票100000贷：银行存款100000(3) 借：银行存款 57500财务费用1000贷：应收账款 58500(4) 贴息：30000*12%/360*45=450贴现净额：30000-450=29550题目2对W公司(小规模纳税人)本月发生的下列部分业务编制会计分录：(1) 销售商品一批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。(2) 从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证 并立即付款，材料未到。(3) 储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。答：(1)借：应收票据 51500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税(销项税额)1500(2) 借：在途物资 11700贷：银行存款11700(3) 借：备用金储运部18000贷：银行存款18000题目3A工厂(一般纳税人)2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可)：(1) 存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。(2) 职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。答：(1)借：其他货币资金存出投资款1000000贷：银行存款1000000(2) 借：管理费用800贷：库存现金800二、综合题(共2道试题，共40分。)题目4D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2014年12月31日“坏账 准备”账户余额24 000元。2015年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应 收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%； 2016年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000 元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。要求：(1) 计算2015年末、2016年末应补提或冲减的坏账准备金额；(2) 对2015、2016年的上述相关业务编制会计分录。答:2015 年末应补提的坏账准备=1200000*0. 03- (24000-12500) =24500 元2016 年末应补提的坏账准备=1000000*0. 05-24500-3000=22500 元2015 年：借：坏账准备 12500贷：应收账款12500借：资产减值损失24500贷：坏账准备245002016 年:借：库存现金3000贷：坏账准备3000借：资产减值损失22500贷：坏账准备22500题目5M公司于2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据而值 100000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15 R, M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年 贴现率9%,贴现款已存入银行。要求：(1) 计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。(2) 编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。(3) 9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。(1) 贴现期为50天答：到期值=100 000+100 000*6%/360*90=101 500贴现利息=101 500*9%/360*50=1 268. 75贴现净额=101 500-1 268. 75=100 231.25(2) 借：应收票据100 000贷：应收账款100 000借：银行存款100 231. 25100 000贷：应收票据财务费用231.25（3）借：应收账款101 500贷：短期借款101 500形考任务2 一、单项业务题（共3道试题，共50分。） 题目1 对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录:1-从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。2. 计提存货跌价损失28 000元。3. 上项外购材料运达企业并验收入库。4. 结转本月直接生产领用材料的成本46 000元。5.期末,盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额340元；原因待查。答:(1)借:在途物资10 00011 700(2)借:资产减值损失 28000贷：存货跌价准备28 000(3)借:原材料10000贷：在途物资10 000(4)借:生产成木46000贷：原材料46 000(5)借:待处理财产损溢2 340应交税费一应交增值税（进项税额）1 700贷：银行存款2 000贷：原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）340题目2 对A公司2015、年12月发生的下列经济业务编制会计分录:1-公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元,材料实际采购成木18万元。2. 期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一 般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。答:(1)借:原材料200 000贷：材料采购200 000借:材料采购20 000贷：材料成本差异20 000（2）借：生产成本35000制造费用10000管理费用5000贷：材料成本差异50 000题目3对A公司（商品流通企业）2015年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：1. 从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票 结算，企业已开出并承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票
甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，所得税税率为25%，2019年甲公司发生如下经济活动：
（1）5月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10、1/20、N/30，甲公司于当日发出商品，乙公司于5月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（2）6月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。
（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。
（4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
（3）针对资料（3），下列关于甲公司销售原材料的会计处理正确的是（ ）。
A.贷记“主营业务收入”科目10万元
B.贷记“其他业务收入”科目10万元
C.借记“主营业务成本”科目8万元
D.借记“其他业务成本”科目8万元
答案：B,D
解析：
销售原材料属于企业的非主营业务，应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目核算。
甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%，2014年甲公司发生如下经济活动：
（1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（2）3月，公司发生商业折扣20万元、现金折扣10万元、销售折让12万元。
（3）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。
（4）7月，甲公司销售原材料收入10万元，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，销售自产产品收入20万元，罚款收入3万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用元表示）。
针对资料(4)，甲公司在7月应确认的其他业务收入的金额为（ ）。
A.10万元
B.8万元
C.18万元
D.23万元
答案：C
解析：
其他业务收入的金额=10+2+6=18（万元），销售自产产品计入主营业务收入，罚款收入计入营业外收入，选项C正确。
甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%，2014年甲公司发生如下经济活动：
（1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（2）3月，公司发生商业折扣20万元、现金折扣10万元、销售折让12万元。
（3）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。
（4）7月，甲公司销售原材料收入10万元，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，销售自产产品收入20万元，罚款收入3万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用元表示）。
根据资料(3)，判断下列选项，正确的是（ ）。
A.销售实现时确认主营业务收入117万元
B.销售实现时结转主营业务成本50万元
C.发生销售折让时冲减主营业务收入10万元
D.日后实际收到货款时应确认银行存款117万元
答案：B,C
解析：
甲公司的会计处理如下
销售实现时：
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税 17
借：主营业务成本 50
贷：库存商品 50
发生销售折让时：
借：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
贷：应收账款 11.7
实际收到款项时：
借：银行存款 105.3
贷：应收账款 105.3
甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％，2016年甲公司发生如下经济活动：
（1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为3/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（2）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10％的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。
（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。
（4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入1万元。
根据上述资料，甲公司应确认的营业收入为（）万元。
正确答案:
D
甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％，2016年甲公司发生如下经济活动：
（1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为3/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（2）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10％的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。
（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。
（4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入1万元。
针对资料（3），下列关于甲公司销售原材料的会计处理正确的是（）。
- A、贷记“主营业务收入”科目
- B、贷记“其他业务收入”科目
- C、借记“主营业务成本”科目
- D、借记“其他业务成本”科目
正确答案:
B,D
