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某企业当年取得产品销售收入1000万元，出租房屋取得租金收入50

题目

某企业当年取得产品销售收入1000万元，出租房屋取得租金收入50万元，产品销售成本300万，销售税金及附加10万元，各项费用合计150万元，营业外支出40万元，取得借款利息30万元，本年已预缴所得税200万元。计算该企业当年应纳所得税额。

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第1题：

某工业企业2008年度全年销售收入为1000万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，处置使用过的固定资产取得净收益30万元，自产货物用于在建工程，成本为100万元，无同类售价。当年发生业务招待费20万元。则该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。

A．6

B．6.25

C．4.75

D．5.75


正确答案：D
解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=(1000+100+50)×5‰=5.75(万元)20×60%=12(万元)，可以扣除5.75万元。

第2题：

某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年纳税金所得额时，准予扣除的业务招待费为()万元。

A.10.8

B.15

C.16

D.18


【参考答案】A【解析】销售收入包括主营业收入、其他业务收入和视同销售收入，本题的销售收入=3000+200=3200万元，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售收入的5‰=3200*5‰=16万元，18*60%=10.8万元;因此本题选项A正确。

第3题：

某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠收入50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是( )万元。

A．23.1

B．23.7

C．24.3

D．25.8


正确答案：C

第4题：

某创业投资企业2018年取得股权转让收入1000万元，直接投资于上市居民企业取得股息、红利收入200万元（持股期限为8个月），出租办公楼取得租金收入150万元，视同销售货物收入90万元，营业外收入30万元。当年实际发生业务招待费30万元。该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为（ ）万元。

A.1.2
B.6.2
C.7.2
D.18

答案：C
解析：
对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额A=30×60%=18（万元）＞扣除限额B=（1000+200+150+90）×5‰=7.2（万元），因此在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为7.2万元。

第5题：

某居民企业2018年度取得产品销售收入5000万元，销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，包括业务招待费50万元。该企业2018年度所得税前可以扣除管理费用（ ）万元。

A.260
B.257.3
C.277.3
D.280

答案：B
解析：
业务招待费扣除限额=（5000+400+60）×5‰=27.3（万元）

第6题：

企业出租包装物取得的租金收入,应记入()账户。

A.“营业外收入”

B.“产品销售收入”

C.“主营业务收入"

D.“其他业务收入”


正确答案：D

第7题：

某机械制造企业2018年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元，企业所得税前准予扣除业务招待费( )万元。

A.21
B.21.25
C.30
D.50

答案：A
解析：
本题考查企业所得税的检查。处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于税法上的营业外收入。业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=min{50×60%=30(万元)，(4000+200)×5‰=21(万元)}=21(万元)，实际支出50万元，税前准予扣除21万元。

第8题：

某工业企业2009年度全年销售收入为1000万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2009年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。

A．6

B．6.25

C．4.75

D．3.75


正确答案：A
解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=(1000+100+50+100)×5‰=6.25(万元)＞10×60%=6(万元)，可以扣除6万元。

第9题：

某工业企业2017年销售（营业）收入为1800万元，当年实际发生广告费支出350万元；2018年取得销售收入1900万元（不含税，下同），出租房屋取得收入100万元；转让商标所有权取得收入240万元；当年实际发生广告费支出200万元。则该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为（ ）万元。

A.120
B.200
C.280
D.300

答案：C
解析：
2017年广告费扣除限额=1800×15%=270（万元），实际发生350万元，还有80万元（350-270）可以结转以后年度在企业所得税前扣除；2018年广告费扣除限额=（1900+100）×15%=300（万元），实际发生200万元，可以据实扣除，另外，2017年未扣除的超支广告费80万元可以在2018年度扣除。即2018年在企业所得税前准予扣除的广告费=200+80=280（万元）。

第10题：

某居民企业2018年度取得产品销售收入5000万元（不含增值税，下同），销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，其中包括业务招待费50万元。假设无其他影响管理费用因素，该企业2018年度所得税前可以扣除管理费用（　　）万元。

A.260
B.257.3
C.277.3
D.280

答案：B
解析：
销售（营业）收入的5‰=（5000+400+60）×5‰=27.3（万元）
实际发生的业务招待费的60%=50×60%=30（万元），大于27.3万元，按27.3万元扣除。
税前可以扣除的管理费用=280-（50-27.3）=257.3（万元）。

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