在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有（ ）
A. 查阅内部控制手册
B. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C. 重新执行某项控制
D. 现场观察某项控制的运行
在了解F公司内部控制时，丁注册会计师通常采用的程序不包括（ ）。
A．查阅内部控制手册
B．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C．重新执行某项控制
D．现场观察某项控制的运行
A注册会计师在了解甲公司内部控制时，通常采用的程序有( )。
A．查阅内部控制手册
B．重新执行某项控制
C．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
D．现场观察某项控制的运行
下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ ）。
A．在评估认定层次再大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的摹础
D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
2022年注册会计师考试审计模拟试题及答案四一、单项选择题1、下列有关风险评估程序的说法中错误的是()。A、风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序B、注册会计师执行风险评估程序，目的是识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误还是由舞弊导致的C、风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据D、风险评估程序贯穿于审计过程始终2、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序不包括()。A、查阅内部控制手册B、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C、重新执行某项控制D、现场观察某项控制的运行3、下列关于了解内部控制的说法中，错误的是()。A、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况B、在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性C、当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试D、应当了解所有与财务报告相关的控制4、在风险评估程序的执行过程中，下列观点正确的是()。A、在识别和评估所有类型的风险时，都不用考虑控制对风险的抵销效果B、某个特定控制活动只与某一个特定认定直接相关C、只有多种控制活动和内部控制的其他要素综合作用才足以控制重大错报风险D、在评估重大错报风险时，注册会计师可以将所了解的控制与特定认定相联系5、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是()。A、询问员工执行控制活动的情况B、使用高度汇总的数据实施分析程序C、观察员工执行的控制活动D、检查文件和记录6、关于特别风险，下列说法中错误的是()。A、特别风险，是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险B、在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险C、日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险D、对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行7、下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是()。A、与审计相关的内部控制一定与财务报告相关B、被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑C、被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关D、如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关8、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是()。A、确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别B、了解业务流程层面应执行穿行测试C、如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序D、在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论9、注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，下列不属于这一阶段任务的是()。A、被审计单位是否建立了有效的控制，以防止、发现并纠正错报B、被审计单位是否遗漏了必要的控制C、是否识别了可以最有效测试的控制D、控制是否一贯运行10、下列关于了解被审计单位及其环境的说法中，错误的是()。A、注册会计师只需要在审计的初始阶段了解被审计单位及其环境B、注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度C、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D、要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度11、下列情形中，最有可能导致注册会计师难以执行财务报表审计的是()。A、管理层没有清晰区分内部控制要素B、管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C、管理层凌驾于内部控制之上D、注册会计师对管理层的诚信存在严重疑虑12、下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A、在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境B、在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果C、在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑13、以下有关内部控制含义和要素的表述中，错误的是()。A、注册会计师在了解和评价内部控制时，采用的具体分析框架及控制要素的分类可能并不唯一，重要的是控制能否实现控制目标B、不同的被审计单位在设计、执行和维护内部控制的方式上均相同C、注册会计师应当综合考虑小型被审计单位的内部控制要素能否实现其目标D、无论如何对内部控制要素进行分类，注册会计师都应当重点考虑，被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报14、下列关于内部控制的含义和要素的说法中，不正确的是()。A、控制环境属于内部控制要素B、设计和实施内部控制的责任主体是治理层和管理层C、被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同D、内部控制的目标之一是合理保证财务报告的可靠性15、下列重大错报风险中，与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的是()。A、被审计单位存在复杂的联营或合营B、被审计单位在经济不稳定的国家和地区开展业务C、被审计单位资产的流动性出现问题D、被审计单位融资能力受到限制16、下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是()。A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D、被审计单位所处行业陷入严重衰退17、下列关于风险评估的说法中，错误的是()。A、了解被审计单位及其环境时，项目组合伙人和项目组其他关键成员应当讨论被审计单位财务报表存在重大错报的可能性B、在风险评估程序中，注册会计师无须询问被审计单位外部人员C、注册会计师应当追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程D、注册会计师应当实施分析程序18、下列有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是()。A、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息B、项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性C、项目组利用了信息技术或其他特殊技能的专家工作，这些专家不用参与讨论D、参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响二、多项选择题1、下列各项中，注册会计师在对控制进行评价进而评估重大错报风险时，需要考虑的有()。A、账户特征B、对被审计单位整体层面控制的评价C、已识别的重大错报风险D、在业务流程层面获得的有关重大交易流程及其控制的证据2、下列关于风险评估的表述中，正确的观点有()。A、评估重大错报风险应当在审计工作完成阶段实施B、重大错报风险只能识别和评估，而无法控制和消除，同时也无法对风险评估水平进行修正C、在整个审计过程中，随着审计证据的不断获取，注册会计师可能会对风险评估水平进行修正D、在对风险评估进行修正后，注册会计师还应当考虑调整进一步审计程序的性质、时间和范围3、下列关于风险评估程序的说法中，正确的有()。A、为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序B、注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险C、注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查D、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序4、下列关于风险评估的理解中不正确的有()。A、审计风险控制流程的起点是风险的识别和评估B、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师是否能够发现舞弊C、无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序D、注册会计师应当了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险5、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师认可的有()。A、通过对被审计单位的了解，包括在被审计单位整体层面对内部控制各要素的了解，以及在上述程序中对重要业务流程的了解，注册会计师可以确定是否有必要进一步了解在业务流程层面的控制B、在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算信赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制C、如果注册会计师认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当实施控制测试D、预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生6、下列属于内部控制固有局限性举例的有()。A、控制的设计和修改可能存在失误B、控制的运行可能无效C、管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认D、软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行7、注册会计师在运用审计风险模型时，需要认识到由于内部控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。下列属于内部控制固有局限性的有()。A、在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效B、被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适用岗位要求C、可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避D、建立健全内部控制需要考虑成本效益原则8、注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序包括()。A、在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险B、结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系C、评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定D、考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性)，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报9、注册会计师在了解被审计单位及其环境的过程中，除了要从被审计单位内部获取相应的审计证据外，下列