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甲企业为我国的居民企业，2018年度权益性投资额为700万元。当年1月1日为建造企业的办公楼向商业银行借款500万元，借款期限为1年，借款年利率为5.5%，2018年8月底该办公楼完工并投入使用。当年向关联方乙企业（非金融企业）借款1500万元，发生借款利息100万元，假设不考虑其他因素，则甲企业2018年准予在税前直接扣除的财务费用为（ ）万元。

题目
甲企业为我国的居民企业，2018年度权益性投资额为700万元。当年1月1日为建造企业的办公楼向商业银行借款500万元，借款期限为1年，借款年利率为5.5%，2018年8月底该办公楼完工并投入使用。当年向关联方乙企业（非金融企业）借款1500万元，发生借款利息100万元，假设不考虑其他因素，则甲企业2018年准予在税前直接扣除的财务费用为（ ）万元。

A.77　
B.85.16
C.86.17
D.109.17
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第1题：

某工业企业2018年4月1日向非金融企业借款300万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为12个月。该厂房于2017年开始建造，2018年9月30日完工并办理竣工验收手续。已知同期银行同类贷款年利率为6%，则该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时准予直接扣除的利息支出为（ ）万元。

A.6
B.18
C.12
D.4.5

答案：D
解析：
2018年4月～9月的利息应作为资本性支出计入厂房的成本，不在发生当期扣除。当年准予扣除的利息支出=300×6%×3/12=4.5（万元）。

第2题：

某化工企业2018年“财务费用”科目中有两笔借款的利息费用。一笔是年初向股东借款700万元用于日常经营（股东对该居民企业的权益性投资额为300万元），当年向股东支付借款利息49万元；另一笔是3月1日向工商银行借款700万元用于建造厂房，该厂房于4月1日动工建造，借款期限9个月，当年向银行支付了借款利息31.5万元，该厂房于8月31日完工结算并投入使用。两笔借款应调整的应纳税所得额为（ ）万元。（不考虑资本化利息对固定资产折旧的影响）

A.13
B.16.5
C.30.5
D.34

答案：C
解析：
金融机构借款年利率=31.5÷9×12÷700×100%=6%；向股东借款可以税前扣除的利息=300×2×6%=36（万元）；厂房建造期间的利息支出应予资本化，可以计入当期财务费用的利息=31.5×4÷9=14（万元）。两笔借款应调整应纳税所得额=49-36+31.5-14=30.5（万元）。

第3题：

某企业2001年末有流动负债100万元，年利息费用2万元；三年期长期借款400万元，年利率为8%，借款手续费率2%；所有者权益总额为500万元；该企业当年税前利润为120万元(该企业所得税税率为33%)。根据上述资料回答下列问题：

计算该企业长期借款的资本成本需要考虑的因素有( )。

A．借款利率

B．借款手续费率

C．借款期限

D．所得税税率


正确答案：ABC

第4题：

某工业企业2019年4月1日向非金融企业借款300万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为12个月。该厂房于2018年开始建造，2019年9月30日完工并办理竣工验收手续。已知银行同期同类贷款年利率为6%，则该企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时准予直接扣除的利息支出为（　　）万元。

A.6
B.18
C.12
D.4.5

答案：D
解析：
2019年4月～9月的利息应作为资本性支出计入厂房的成本，不在发生当期扣除。当年准予扣除的利息支出=300×6%×3/12=4.5（万元）。

第5题：

某商业企业2018年度权益性投资额为200万元，当年1月1日为生产经营向关联方借入1年期经营性资金600万元，关联借款利息支出60万元，同期银行同类贷款利率为7%，则该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为（ ）万元。

A.28
B.40
C.42
D.60

答案：A
解析：
向关联方借款的利息支出，税前扣除应满足2个条件：①不能超过同期银行同类贷款利率计算的利息支出；②非金融企业实际支付给关联方的利息支出，最多不能超过权益性投资的2倍计算的利息金额。准予扣除的利息支出=200×2×7%=28（万元）。

第6题：

2019年5月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为1年，双方约定年利率为10%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（ ）万元。

A.7.8
B.10
C.3.9
D.5

答案：A
解析：
税前准予扣除=100×7.8%=7.8（万元）。

第7题：

.甲、乙两家企业是关联企业。2018年1月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限一年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8％结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，假设每月所有者权益构成均为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润－50万元。2018年乙企业不得扣除的关联方借款利息为（ ）万元。

A.240
B.192
C.48
D.0

答案：B
解析：
实际支付的关联方利息＝3000×8％＝240（万元）；关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和＝（3000×12）÷（300×12）＝10；不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）＝240×（1－2÷10）＝192（万元）。

第8题：

甲企业在2011年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，其中包括用于在建工程支付的银行贷款利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元同期银行贷款年利率为6%。企业当年准予扣除的财务费用是（90）万元。


正确答案：
（90）

 

第9题：

甲企业向乙企业借款100万元，借款年利率为10%，同期银行贷款利率为8%，则依法可以税前扣除的利息支出为（）。

A.10万元
B.8万元
C.2万元
D.6万元

答案：B
解析：
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期贷款利率计算的数额的部分，准予在企业所得税税前扣除。可以税前扣除的利息支出为100×8%＝8（万元）。

第10题：

甲企业为持有乙企业 80%股权的控股股东。乙企业注册资本（各股东均已实缴到位）1000 万元。乙企业2018 年初资金周转发生困难，向甲企业借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率 8%，利息从 2018 年 1 月1 日开始计算并按季度支付。除了向甲企业的借款之外，乙企业未发生其他借款。已知甲、乙企业无法提供证据材料证明其交易符合独立交易原则，3 年同期商业银行贷款利率为 5%。则乙企业 2018 年税前允许扣除的利息支出为（ ）。

A.300 万元
B.160 万元
C.108 万元
D.80 万

答案：D
解析：
甲企业和乙企业为关联企业。所以乙企业向关联方借款的利息费用允许扣除的比例，不得超过关联方债资比 2：1 的部分。甲企业对乙企业的权益性投资=1000×80%=800（万元）。债权性投资按照 2：1 的债资比允许扣除的借款上限为 1600 万元，实际借款金额 2000 万元大于 1600 万元，按 1600 万元计算利息在税前扣除，同时 ，在计算利息费用税前扣除金额时，按照不超过按照金融机构（题目中的商业银行）同期贷款利率 5%计算出的允许扣除的利息支出=1600×5%=80（万元），选项 D 正确。

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