2018年1月1日，甲公司（增值税一般纳税人）将某商标权出租给乙公司租期为4年，每年收取租金20万元，增值税税额为12万

【正确答案】 甲公司会计分录：
借：银行存款120000
贷：预收账款103448.28
　 　应交税费——应交增值税（销项税额）16551.72
乙公司会计分录：
借：预付账款103448.28
　　应交税费——应交增值税（进项税额）16551.72
　　贷：银行存款120000
【正确答案】 甲公司的企业所得税处理：
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。但如果租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀确认收入。即，甲公司2018年确认3个月（10～12月）的租赁收入，剩余的租金确认为2019年企业所得税的收入。
乙公司的企业所得税处理：
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。所以乙公司2018年10月1日一次性支付的全年租金不得一次性扣除，可以扣除的租赁费支出为3个月（10～12月）的租赁费支出，剩余部分作为2019年租赁费支出扣除。

甲公司应收取的租金总额＝260＋50×4＝460（万元），每年租金额＝460/4＝115（万元），因此甲公司20×3年应确认的租金收入＝115/（1＋6％）×6/12≈54.25（万元）。

甲公司2×18年度出租该商标权影响营业利润的金额=2×18年下半年租金收入（其他业务收入）（30÷2）-2×18年商标权摊销（100÷10）=5（万元）。

本题是销售货物的同时收取包装物租金，属于价外费用，应价税分离后并入销售额，甲公司当月该笔业务增值税销项税额 =（ 113000+6780）÷（ 1+13%）× 13%=13780（元）。

20×2年1月1日确认的未实现融资收益＝3200－2800＝400（万元），年末确认的财务费用＝[（3200－200）－400]×5%＝130（万元）。
借：长期应收款 　3000
　　银行存款 　　（200+512）712
　　贷：主营业务收入　 2800
　　　　未实现融资收益 　400
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　512
20×2年期末：未实现融资收益的每期摊销额＝（期初长期应收款余额－期初未实现融资收益余额）×实际利率
借：未实现融资收益　［（3000－400）×5%］ 130?
　　贷：财务费用 　130
借：银行存款 600
　　贷：长期应收款 600

有形动产租赁的税率为16%，该笔租金收入的销项税额为10×16%=1.6万元。

有形动产租赁服务适用的增值税税率为13％，销项税额＝10×13％＝1.3（万元）。

有形动产租赁服务适用的增值税税率为 13％，销项税额＝ 10× 13％＝ 1.3（万元）。