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某生产企业具有自营出口经营权，本期出口货物的离岸价格500万元人民币，增值税的征税率为17%，退税率为13%，本期计算增

题目
单选题
某生产企业具有自营出口经营权，本期出口货物的离岸价格500万元人民币，增值税的征税率为17%，退税率为13%，本期计算增值税出口退税的免抵退税不得免征和抵扣税额应是（）
A

85万元

B

65万元

C

20万元

D

150万元

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第1题：

某有出口经营权的生产企业，2004年5月内销货物销售额为700万元，出口货物销售额(离岸价)180万美元(外汇人民币牌价1:8.4)，购进所需原材料等货物的进项税额为 229.6万元，支付进货运费10万元。该企业销售货物适用税率为17%，退税率为13%，上期未抵扣的进项税额为32万元。

根据上述资料回答下列问题：

本月出口货物不予抵扣或退税的税额为( )万元。

A．196.56

B．91

C．32

D．60.48


正确答案：D
解析：不予抵扣或退税税额=8.4×180×(17%-13%)=60.48(万元)

第2题：

某具有进出口经营权的生产企业当月出口货物FOB价格为100万元,内销价格(不含税)150万元,当月购进免税材料20万元,货物适用的增值税税率为13%,退税率为11%,当月取得的可抵扣进项税额为25万元,上月月末留抵税额5万元。该企业留待下月继续抵扣的进项税额为()元。

A.1000

B.16000

C.88000

D.0


正确答案：A

第3题：

某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物,2006年第二季度内销货物取得不含税销售额为800万元,出口货物销售额为200万美元(离岸价),外汇人民币牌价为8.3,购进所需原材料等货物的进项税额为250万元,另外支付进货运费(发票)金额为4万元。该企业销售货物适用税率为17%,退税率为9%,并且有上期未抵扣完的进项税额35万元。请计算该企业第二季度应纳或应退增值税税额。


参考答案：(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200*8.3*(17%-9%)=132.8(万元)
　　(2)当期应纳税额=800*17%-{[250+4/(1+7%)*7%]-132.8]}-35=-18.81(万元)
　　(3)出口货物”免\抵\退”税额=200*8.3*9%=149.4(万元)
　　(4)按规定,如果当期末留抵税额≤当期免抵退税额时,当期应退税收额=当期期末留抵税额即该企业当期应退税额=18.81(万元)(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=149.4-18.81=130.59(万元)

第4题：

位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019年5月出口自产产品，出口货物离岸价（即FOB价）为1250万元人民币，内销货物取得不含税收入200万元人民币，当月发生可以抵扣的进项税额为80万元，取得增值税专用发票并在当月抵扣。进料加工保税进口料件一批，组成计税价格为100万元人民币，海关暂免征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为13%，出口退税率为10%，计划分配率为60%。
要求：计算该企业当期应纳（或应退）的增值税以及城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，并作出相应的账务处理。


答案：
解析：
（1）“免抵退”税方法下的退税计算：
采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=出口货物离岸价格×计划分配率=1250×60%=750（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额=1250×（13%-10%）-750×（13%-10%）=15（万元）
当期应纳税额=200×13%-（80-15）=-39（万元）
免抵退税额=1250×10%-750×10%=50（万元）
当期期末留抵税额39万元＜当期免抵退税额50万元，则当期应退的增值税税额=39（万元）
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=50-39=11（万元）
当期应纳城市维护建设税=11×7%=0.77（万元）
当期应纳教育费附加=11×3%=0.33（万元）
当期应纳地方教育附加=11×2%=0.22（万元）。
（2）企业账务处理如下：
①对当期免抵退税不得免征和抵扣税额，应作如下账务处理：
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　150000
　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　150000
②对免抵税额，应作如下账务处理：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　110000
　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　110000
③对应退增值税税额，应作如下账务处理：
借：应收出口退税款（增值税）　　　　　　　　　　　390000
　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　390000
④对应缴纳的城建税及教育费附加等，应作如下账务处理：
借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13200
　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　　　　7700
　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　　　　　　3300
　　　　　　　——应交地方教育附加　　　　　　　　　　2200

第5题：

某商贸企业某月份组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的货款金额与增值税税额分别为100万元与17万元，当月委托某外贸企业以出口离岸价为120万元出口， 如果该出国货物适用的出口退税率为13%，那么，出口退税额为（ ）万元。

A．17

B．13

C．15.6

D．0


正确答案：D
 商贸企业委托外贸企业出口不退税。

第6题：

某生产企业具有自营出口经营权，本期出口货物的离岸价格500万元人民币，增值税的征税率为17%，退税率为13%，本期不得免征和抵扣税额是()

A、85万元

B、65万元

C、20万元

D、150万元


参考答案：C

第7题：

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为 11%。2008年3月外购货物准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额 12万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币300万元，其中来料加工贸易复出门货物90万元。该企业本期继续留抵税额为 ( )万元。

A．0

B．1.8

C．2.27

D．5.8


正确答案：D
解析：来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=60×90÷(300+100)=13.5(万元)
  当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(300-90)×(17%-11%)=12.60(万元)
  应纳增值税额=100×17%-(60-13.5-12.60)-12=-28.9(万元)
  出口货物免、抵、退税额=(300-90)×11%=23.10(万元)
  本例中，当期期末留抵税额28.9万元大于当期免抵退税额23.10万元，故当期应退税额等于当期免抵退税额23.10万元。
  退税后，继续留抵税额5.8万元。

第8题：

生产企业出口应纳增值税货物“免、抵、退”税额中的“免、抵”税额计算的正确公式有（ ）。

A．用国内料件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率-已退税额

B．用国内料件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率

C．以进料加工方式出口货物的，免、抵税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销免税进口料件组成的计税价格）×退税率-已退税额

D．以进料加工方式出口货物的，免、抵税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销进口料件组成的计税价格）×退税率


正确答案：AC
正确计算生产企业出口货物“免、抵、退”中免、抵税额。 

第9题：

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2019年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元、税额80万元，内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（ ???）万元。

A.6
B.26
C.34
D.60

答案：A
解析：
不得免征和抵扣税额=200×（16%-13%）=6（万元）。

第10题：

某生产型企业，出口增值税率征税率为17％，退税率为13％，其2012年2月份发生以下业务；采购货物增值税进项税额300万元，国内销售货物1000万元，增值税率17％，出口货物1000万元，退税率13％，月初留抵税20万元，则该公司2月份的缴纳税款情况应为（ ）。

A：退税40万元
B：交税130万元
C：退税110万元
D：退税130万元
E：交税110万元

答案：C
解析：
当期允许抵扣的进项税额=300+20-40=280（万元）。其中：①国内采购货物进项税300万元；②出口当期不得免征，抵扣：1000×（17％-13％）=40（万元）；③期初留抵20万元。当期销项税额=1000×17％=170（万元）。当期应纳税额=170-280=-110（万元）。当期出口免抵税额=1000×13％=130（万元）。因为110<130，故应退税110万元，免抵20万元。【注意】本题若当期应纳税额计算出来为-150（万元），则当期退税130万元。

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