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某企业上年递延所得税资产的账面余额为200万元，税率25%，今年

题目

某企业上年递延所得税资产的账面余额为200万元，税率25%，今年产生应纳税暂时性差异100万元，今年税率为20%，则当年确认（）

  • A、递延所得税资产借方发生额10万
  • B、递延所得税负债借方发生额20万
  • C、递延所得税资产贷方发生额40万
  • D、递延所得税负债贷方发生额20万
  • E、递延所得税资产借方余额160万
参考答案和解析
正确答案:B,C,E
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第1题：

某企业采用债务法对所得税进行核算,适用的所得税率为25%。本年年初递延所得税负债账面余额为100万元,本年发生应纳税暂时性差异50万元、转回应纳税暂时性差异150万元,计算本年末递延所得税负债账面余额。


参考答案：解:本年末递延所得税负债账面余额=75万元因为:本年递延所得税负债发生额=(50-150)×25%=-25所以:本年末递延所得税负债账面余额=100-25=75万元

第2题：

某企业采用债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33%。2007年年初递延所得税负债账面余额为l00万元，2007年发生应纳税暂时性差异50万元、转回应纳税暂时性差异150万元。 2007年12月31日“递延所得税负债”账面余额为 （ ）万元。

A．0

B．67

C．83.5

D．116.5


正确答案：B
2007年12月31日“递延所得税负债”账面余额=100+50×33%-150×33%=67万元。

第3题：

甲公司2008年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18%。2009年初适用所得税税率改为25%。2009年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2009年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额；则甲公司2009年末确认递延所得税时应做的会计分录为( )。

A．借：递延所得税负债 65 贷：所得税费用 65

B．借：递延所得税负债 40 递延所得税资产 25 贷：所得税费用 65

C．借：递延所得税负债 24 递延所得税资产 33 贷：所得税费用 57

D．借：所得税费用 25 递延所得税资产 25 贷：递延所得税负债 50


正确答案：B
解析：2009年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=(6000-5800)×25%=50(万元)，2009年应确认递延所得税负债的金额=50-90=-40(万元)(转回)。
  2009年末应确认的递延所得税资产=100×25%=25(万元)。因此，甲公司2009年末确认递延所得税时应做的会计分录为：
  借：递延所得税负债               40
    递延所得税资产               25
    贷：所得税费用                 65

第4题：

甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元（无直接影响所有者权益的部分）。该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（ ）。

A.企业应交所得税为60.75万元
B.企业应纳税所得额为243万元
C.企业递延所得税资产期末余额为5万元
D.企业递延所得税资产期末余额为6.25万元
E.本期所得税费用为60.75万元

答案：A,B,D
解析：
本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243（万元）；本期应交所得税=243×25%=60.75（万元）；递延所得税资产期末余额=（5+20）×25%=6.25（万元）；所得税费用=60.75-6.25=
54.5（万元）。

第5题：

某企业 2017 年实现应纳税所得额 800 万元，递延所得税负债的年末余额和年初余额分别为280 万和 200 万元，递延所得税资产的年末余额和年初余额分别为 150 万元和 110 万元，适用的所 得税税率为 25%。该企业应确认的所得税费用金额为（）万元。

A.200
B.240
C.100
D.140

答案：B
解析：
所得税费用=当期所得税+递延所得税，其中，递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额），所以所得税费用=800×25%+（280-200）-（150-110）=240（万元）

第6题：

AS公司2008年12月31日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：可供出售金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元；除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为25%。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则AS公司2008年12月31日正确的计算是（ ）。

A．递延所得税负债为125万元；递延所得税资严为25万元

B．所得税费用为100万元；递延所得税负债为25万元

C．递延所得税负债为125万元；所得税费用为125万元

D．递延所得税负债为0；资本公积为125万元


正确答案：A
【解析】选项A属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项8属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目；选项C、选项D属于当年发生的业务，不需调整会计报表年初数和上年数。

第7题：

某企业2010年度利润总额为500万元，应纳税所得额为450万元。假定该企业年初递延所得税资产为10万元，递延所得税负债为7万元，年末递延所得税资产为13万元，递延所得税负债为15万元。企业适用的所得税税率为25％。该企业2010年所得税费用为( )万元。

A．123．5

B．130

C．117．5

D．107．5


正确答案：C
解析：本题考核所得税费用的计算。应交所得税：450×25％=112．5(万元)，递延所得税=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额=(15-7)-(13-10)=5(万元)，所以，所得税费用=应交所得税+递延所得税=112．5+5=117．5(万元)

第8题：

A公司2007年12月31日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元；除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为33%。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则AS公司2007年12月31日正确的计算方法是( )。

A．递延所得税负债为165万元；递延所得税资产为33万元

B．递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为33万元

C．递延所得税负债为165万元；递延所得税资产为0万元

D．递延所得税负债为0万元；递延所得税资产为33万元


正确答案：A
解析：递延所得税负债=500×33%=165(万元)
  递延所得税资产=100×33%=33(万元)

第9题：

甲企业2019年应纳税所得额为483万元，适用的所得税税率为25％，递延所得税资产期初余额为10万元，期末余额为17万元，无递延所得税负债，假定递延所得税资产的发生额均与所得税费用有关，则该企业2019年应交所得税为()万元。

A.120．75
B.127．75
C.115．5
D.122．5

答案：A
解析：
甲企业2019年应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=483×25％=120．75(万元)。

第10题：

甲公司2017年递延所得税负债的年初余额为150万元，影响所得税费用，递延所得税资产的年初余额为0。2017年新发生一项暂时性差异，交易性金融资产账面价值大于计税基础400万元，已知该公司截至当期期末所得税税率始终为15%，从2018年起该公司不再享受所得税税收优惠，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司2017年应确认的递延所得税费用为（　　）万元。

A.100
B.150
C.200
D.250

答案：C
解析：
递延所得税负债的本期发生额=（150÷15%+400）×25%-150=200（万元），递延所得税负债增加，递延所得税费用增加，所以2017年确认的递延所得税费用为200万元。

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