某企业（增值税一般纳税人）2018年1月购入一项机器设备作为固定资产使用，取得增值税专用发票上注明购买价款200万元，增值税34万元，支付其他的相关税费5万元；为使该设备达到预定可使用状态另发生安装费及其他杂费3万元。当月投入使用，该机器设备的使用年限为10年，预计净残值为2万元。
问题：
1.计算该机器设备的入账价值，并指出应从什么时候开始计提折旧？
2.按照年数总和法计算该机器设备2018年应计提的折旧是多少？
3.该机器设备在什么情况下，可以采用加速折旧的方法计提折旧；并指出可以采用的方法？
答案：
解析：
1.企业外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为入账价值，所以该机器设备的入账价值=200+5+3=208（万元）；企业应当自固定资产投入使用的次月起计算折旧，所以该企业应从2018年2月份开始计提折旧。
2.年数总和法是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式为：年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%
该机器设备的年折旧率=10/（10+9+8+7+6+5+4+3+2+1）×100%=18.18%
2018年应计提的折旧额=（208-2）×18.18%×11/12=34.33（万元）。
3.固定资产由于技术进步，产品更新换代较快或者是由于常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧。
某企业具有出口经营权，属于增值税一般纳税人，2019年2月将2017年购进的自己使用过（未抵扣过进项税额）的机器设备出口，已知该机器设备购进时取得的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，入账价值为23.4万元，已经计提折旧8万元，该机器设备出口退税率为13%。则该企业出口该设备可以取得出口退税款（ ???）万元。
A.0.09
B.1.71
C.2.6
D.13.16
答案：B
解析：
纳税人出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据，按下列公式确定：退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备净值/已使用过的设备原值
已使用过的设备净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧
所以该设备退（免）税计税依据=20×（23.4-8）/23.4=13.16（万元）。应退税额=13.16×13%=1.71（万元）。
某公司属于增值税一般纳税人，2019年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额78万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2019年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2020年应当计提的折旧额为（ ） 万元。
A.215.33
B.172.26
C.200.97
D.196.45
答案：C
解析：
固定资产的入账价值=600+80=680 (万元);固定资产应当在2019年9月开始
计提折旧。
第-一个折旧年度[2019.9. 1-2020. 8.31]
应计提的折旧额=680X (1-5%) X5/15=215.33 (万元)。
第二个折旧年度[2020. 9. 1-2021. 8.31]
应计提的折旧额=680X (1-5%) X4/15= 172.27 (万元)。
2020年应当计提的折旧额=215.33X8/12+172. 27X4/ 12=200.97 (万元)。
A制造业企业为增值税一般纳税人，2020年8月发生相关经济业务如下：
（1）1日，购入一台需要安装的生产用设备，购买价款20万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.6万元。
（2）3日，支付安装费用1.6万元，增值税税额为0.144万元，已取得增值税专用发票，款项均以银行存款支付。同日，甲设备安装完毕并交付使用。
（3）15日，收到本月的不含税设备租金0.5万元，增值税税额为0.065万元，款项以银行存款收讫。该设备上年已开始进行出租。
（4）30日，出售一栋办公楼，原价为1 000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备为50万元，售价为600万元，增值税税额为54万元。
（5）31日，计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。
要求：
根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
（2）根据资料（1）和（2），A企业购入的生产用设备的入账价值是（）万元。
A.20
B.21.6
C.22.6
D.34.344
答案：B
解析：
资料（2）会计分录：
支付安装费：
借：在建工程 1.6
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.144
贷：银行存款 1.744
安装完毕验收入库：
借：固定资产（20＋1.6）21.6
贷：在建工程 21.6
所以A企业购入的生产用设备的入账价值＝20＋1.6＝21.6（万元）。
甲公司(增值税一般纳税人)2019年10月18日以银行转账方式购入需安装的生产用机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为390万元；支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为100万元，增值税税额为9万元；支付保险费10万元（不考虑增值税）。
(1)安装过程中发生安装费60万元，领用本企业原材料成本为100万元，领用本企业一批产品成本为180万元，该批产品的市场售价为200万元，发生安装人员薪酬50万元。
(2)2019年12月1日该机器设备达到预定可使用状态。甲公司预计该机器设备的使用年限为5年，预计净残值为175万元，采用年限平均法计提折旧。
(3)2020年12月31日该机器设备预计未来现金流量的现值为2800万元，公允价值减处置费用的净额为2780万元。甲公司对该设备的预计使用年限、预计净残值及折旧方法保持不变。
(4)2021年12月31日该机器设备的可收回金额为2500万元。
补充知识：可收回金额应按该固定资产预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高原则确认。
甲公司对该机器设备2020年应计提的折旧金额为（ ）万元。
A.656．25
B.665
C.700
D.668．4
答案：B
解析：
甲公司对该机器设备2020年应计提的折旧金额=(3500-175)÷5=665(万元)。
2022年税务师涉税服务实务考试题库大全-下（简答题） PAGE PAGE1 2022年税务师涉税服务实务考试题库大全-下简答题 简答题 1.20xx年3月，A企业接受甲企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元，增值税税额分别为13000元和520元。企业如何进行账务处理？ 答案：账务处理：借：固定资产100000低值易耗品4000应交税费应交增值税进项税额13520贷：营业外收入117520 2.某企业增值税一般纳税人20xx年1月购入一台机器设备作为固定资产使用，取得增值税专用发票上注明购买价款200万元，增值税26万元，支付其他的相关税费5万元；为使该设备达到预定可使用状态另发生安装费及其他杂费3万元。当月投入使用，该机器设备的使用年限为10年，估计净残值为2万元。问题：1.计算该机器设备的入账价值，并指出应从什么时候开始计提折旧？2.按照年数总和法计算该机器设备20xx年应计提的折旧是多少？3.该机器设备在什么状况下，可以采纳加速折旧的方法计提折旧；并指出可以采纳的方法？ 答案：1.符合条件的居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。因此，该居民企业从投资超过一年的境内联营企业分回的投资收益300万元，免征企业所得税。2.居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不够12个月取得的投资收益，应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业12月取得的现金股利50万元应计入应纳税所得额征收企业所得税。3.转让股权取得的所得应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业转让长期股权投资取得的收益200万元应并入应纳税所得额征收企业所得税。 3.2017年宋先生持有境内甲有限责任公司30%股权，投资成本为600万元，经评估公允价值为4000万元，现境内乙公司有意按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案。方案一：宋先生向乙公司转让持有甲公司的股权，全部收取现金；方案二：宋先生以持有甲公司的全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。请结合现行相关政策，回答宋先生咨询的如下问题：问题1：该收购业务中宋先生是否缴纳增值税？简述理由。问题2：按照上述两个方案收购，宋先生分别缴纳多少个人所得税？问题3：上述两个方案是否可以免征或延迟交个税？如何操作？ 答案：1.该收购业务中宋先生不缴纳增值税，因为股权转让不属于增值税征收范围；提示：股票转让属于金融商品转让，缴纳增值税，但个人转让金融商品，免增值税；股权转让不征收增值税。2.方案一，按照“财产转让所得缴纳个人所得税，个人所得税400060020%680万元方案二，属于非货币性资产投资，按照“财产转让所得缴纳个人所得税，但可以申请延期纳税，在投资行为之日起的5个纳税年度内分期缴纳个人所得税，个人所得税合计400060020%680万元3.方案一，不能免征或延迟缴纳；方案二，属于非货币性资产投资，可以申请延期纳税。具体操作：宋先生一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并在发生非货币性资产投资行为的次月15日内报主管税务机关备案，自行制定缴税计划并向主管税务机关报送非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表、纳税人身份证实、投资协议、非货币性资产评估价格证实材料、能够证实非货币性资产原值及合理税费的相关资料，申请自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内含分期缴纳个人所得税。 4.位于市区的境内甲公司，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业，2019年甲公司实现会计利润1828万元，有关资料如下：1“主营业务收入科目贷方发生额为1700万元。其中产品不含税销售收入1500万元，7月销售货物因购买方延期付款，收取的含税延期付款利息收入226万元。会计处理为：借：银行存款1921贷：主营业务收入1700其他应付款26应交税费应交增值税销项税额1952转让一项符合条件的技术所有权，取得转让收入700万元。与该技术所有权有关的成本费用为100万元。3“投资收益由两部分组成，一是撤回对境内居民企业乙公司的投资取得120万元，其中含初始投资成本65万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和盈余公积按减少实收资本比例计算的部分20万元。二是从境外A公司分回投资收益折合人民币30万元，已经在境外按照规定缴纳了企业所得税，境外的企业所得税税率为10%。4“管理费用借方发生额为120万元，其中业务招待费8万元，诉讼费10万元。“销售费用借方发生额为350万元，其中广告费和业务宣扬费为300万元。“财务费用借方发生额为50万元，其中向职工借款300万元用于生产经营，借款期限半年，公司与职工签订了合法、有效的借款合同并支付利息费用24万元同期同类银行贷款年利率为5%。5该公司2019年12月15日购置符合条件的安全生产专用设备并投入使用，取得的一般发票上注明价税合计金额为113万元。6“营业外支出由三部分内容构成，一是通过企业行政部门直接对贫困地区捐款30万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以罚款12万元；三是定购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金30万元。7该公司在2019年计提固定资产减值准备15万元。82019年发现2017年实际资产损失200万元未在税前扣除，假如2017年已纳企业所得税80万元，会计上未做处理。问题不合计其他事项：1.分别指出甲公司上述涉税事项存在的问题，对上述业务涉税事项进行纳税调整，并简述理由。2.计算该公司上述业务应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。3.指出业务8涉及的税务处理，并指出应采纳何种资产损失申报扣除方式。4.计算该公司2019年应缴纳的企业所得税。 答案：1.1销售货物的同时收取的延期付款利息属于价外费用应该并入销售额计算缴纳增值税，该公司在计算增值税销项税的时候只计算了产品销售收入的销项税，没有计算延期付款利息的销项税。所以应补缴增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。2一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税，所以该技术转让应纳税调减=500+700-100-50050%=550万元。3投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。符合条件的居民企业之间的、股息、红利是免税的，所以应纳税调减20万元。从境外分回的投资收益的抵免限额=30/1-10%15%=5万元，已在A公司所在国缴纳企业所得税=30/1-10%10%=3.33万元，应在我国补税=5-3.33=1.67万元。4企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5。销售收入的5=17005=8.5万元860%=4.8万元，业务招待费只能税前扣除4.8万元，所以必须要纳税调增=8-4.8=3.2万元，发生的诉讼费用可以据实在税前扣除，不必须要作纳税调整。企业发生的符合条件的广告费和业务宣扬费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，、不超过当年销售营业收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。税前扣除限额=170015%=255万元，实际发生300万元，必须要纳税调增=300-255=45万元。企业向内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款状况同时符合以下两个条件的，一是企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、行政法规的行为；二是企业与个人之间签订了借款合同，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。向职工借款的利息支出税前扣除限额=3005%6/12=7.5万元，必须要纳税调增=24-7.5=16.5万元。5企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得
某公司为增值税一般纳税人，2018年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为96万元，以上款项均以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2018年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5％，对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2019年应当计提的折旧额为（ ）万元。
A.196．26
B.172．69
C.215．33
D.200．98
答案：D
解析：
固定资产原值=600+80=680万元；第一个折旧年度为2018年9月-2019年8月，折旧额=680×(1-5％)×5／15=215.33万元；第二个折旧年度为2019年9月-2020年8月，折旧额=680×(1-5％)×4／15=172.267万元。 所以2019年1至8月的折旧=215.33×8／12=143．56(万元)，9至12月的折旧=172.267×4／12=57．42(万元)，2019年应当计提的折旧=143．56+57．42=200．98(万元)。
A制造业企业为增值税一般纳税人，2020年8月发生相关经济业务如下：
（1）1日，购入一台需要安装的生产用设备，购买价款20万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.6万元。
（2）3日，支付安装费用1.6万元，增值税税额为0.144万元，已取得增值税专用发票，款项均以银行存款支付。同日，甲设备安装完毕并交付使用。
（3）15日，收到本月的不含税设备租金0.5万元，增值税税额为0.065万元，款项以银行存款收讫。该设备上年已开始进行出租。
（4）30日，出售一栋办公楼，原价为1 000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备为50万元，售价为600万元，增值税税额为54万元。
（5）31日，计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。
要求：
根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
（5）根据资料（5），本月应计提生产用机器设备的折旧金额为（）万元。
A.7.5
B.90
C.9
D.15
答案：A
解析：
第一年折旧额＝（275－5）×5÷15＝90（万元），本月折旧额＝90÷12＝7.5（万元）。
资料（5）会计分录：
借：制造费用 7.5
贷：累计折旧 7.5
某公司为增值税一般纳税人，2019 年 7 月 5 日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为 600 万元，增值税税额 78 万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料 80 万元，该设备于 2019 年 8 月 8 日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用 5 年，预计净残值率为 5%，该公司对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则 2020 年应计提的折旧额为（ ）万元。
A.215.33
B.172.26
C.200.98
D.196.45
答案：C
解析：
固定资产的入账价值=600+80=680（万元）；固定资产应当在 2019 年 9 月开始计提折旧。第一个折旧年度（2019 年 9 月 1 日至 2020 年 8 月 31 日）应计提的折旧额=680×（1-5%）×5÷15=215.33（万元）。第二个折旧年度（2020 年 9 月 1 日至 2021 年 8 月 31 日）应计提的折旧额=680×（1-5%）×4÷15=172.27（万元）。2020 年应当计提的折旧额=215.33×8÷12+172.27×4÷12=200.98（万元）。
甲公司为增值税一般纳税人。2×20年3月1日，甲公司购入一台生产经营用设备，该固定资产需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税的金额为6.5万元。支付的装卸费为0.3万元。2×20年3月31日该设备安装完毕，达到预定可使用状态，发生的安装费用为0.2万元。该项设备的预计可使用年限为5年，预计净残值为0.5万元，甲公司采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧。不考虑其他因素，该设备在2×21年应计提的折旧金额为（ ）。
A.13.94万元
B.20万元
C.20.2万元
D.14.14万元
答案：D
解析：
在2×20年固定资产达到预定可使用状态时的入账价值＝50＋0.3＋0.2＝50.5（万元）；该固定资产在2×20年计提的折旧的金额＝50.5×2/5×9/12＝15.15（万元）；该固定资产在2×21年的计提的折旧的金额＝50.5×2/5×3/12＋（50.5－50.5×2/5）×2/5×9/12＝14.14（万元）。
甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2×19年12月31日购入一台不需安装的机器设备，对方开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元。当日该机器设备运抵甲公司，并达到预定可使用状态。甲公司另以银行存款支付运杂费20万元。甲公司预计该机器设备使用年限为5年，预计净残值为20万元。不考虑其他因素，假设甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，则甲公司2×20年度应计提的折旧额为（ ）万元。
A.400
B.408
C.392
D.200
答案：B
解析：
甲公司2×20年度应计提的折旧额=1020×2/5=408（万元）。
