A、投资收益
B、留存收益
C、初始投资成本
D、营业外收入
同一控制下的企业合并形成的长期股权投资,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式进行的企业合并,应当在合并日按照所取得的被合并方账面净资产的份额,作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,应当记入( )科目。
A.资本公积——资本溢价或股本溢价
B.不做账务处理
C.投资收益
D.营业外支出
关于企业合并形成的股权投资,下列说法中不正确的有( )。
A.同一控制下的企业合并中,合并方以转让非现金资产的方式作为合并对价的,应当按照取 得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的成本
B.同一控制下的企业合并中,长期股权投资的初始投资成本和转让非现金资产公允价值之间的差额,应当计入营业外收入
C.同一控制下的企业合并中,合并方以发行权益性证券作为合并对价的,长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,应当调整资本公积,资本公积不足冲减的,应当调整留存收益
D.非同一控制下的企业合并中,购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量,公允价值与其账面价值的差额计入资本公积
E.非同一控制下的企业合并中,涉及库存商品等作为合并对价的,应当按照商品的公允价值贷记“主营业务收入”,同时结转相关的成本
同一控制下合并方以支付现金、转让非现金资产作为合并对价的,长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产账面价值之间的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。( )
A.正确
B.错误
关于同一控制下的企业合并,下列说法中正确的有( )。
A.合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
B.合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
C.长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益
D.长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,应当计入当期损益
保荐代表人考试《投资银行业务》答案与考题
1.甲上市公司向控股股东支付2000万元购买其子公司A公司80%的股权,A公司所有者权益账面价值2000万元,公允价值2200万元,甲公司资本公积金额为400万元,其中资本公积股本溢价为240万元,资本公积其他资本公积为160万元,问下列会计处理正确的是( )。A.甲公司确认长期股权投资的初始成本为1600万元B.甲公司确认长期股权投资的初始成本为2000万元C.甲公司确认长期股权投资的初始成本为1760万元D.甲公司冲减资本公积400万元E.甲公司确认当期损益400万元
【答案】:A
【解析】:ABC三项,同一控制下控股合并形成的长期股权投资,以合并日被合并方所有者权益账面价值为基础计量,长期股权投资初始投资成本为200080%1600(万元);DE两项,同一控制下控股合并,合并对价与初始投资成本之间的差额应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的,则调整留存收益。因此,本题中只能调整资本公积股本溢价240万元,资本公积其他资本公积为160万元不可调整。
2.上市公司应当在年度报告中详细披露现金分红政策的制定及执行情况,并对( )等事项进行专项说明。是否符合公司章程的规定或者股东大会决议的要求独立董事是否履职尽责并发挥了应有的作用相关的决策程序和机制是否完备中小股东是否履职尽责并发挥了应有的作用分红标准和比例是否明确和清晰A.、B.、C.、D.、E.、
【答案】:C
【解析】:上市公司监管指引第3号上市公司现金分红第8条规定,上市公司应当在年度报告中详细披露现金分红政策的制定及执行情况,并对下列事项进行专项说明:是否符合公司章程的规定或者股东大会决议的要求;分红标准和比例是否明确和清晰;相关的决策程序和机制是否完备;独立董事是否履职尽责并发挥了应有的作用;中小股东是否有充分表达意见和诉求的机会,中小股东的合法权益是否得到了充分保护等。对现金分红政策进行调整或变更的,还应对调整或变更的条件及程序是否合规和透明等进行详细说明。
3.甲公司2013年净资产为40亿元,近3年平均可分配利润为6500万元。公司拟申请发行企业债券,募集资金投资于棚户区改造项目,项目投资总额为20亿元,假设本次债券票面利率为5%,则发行规模最高为( )。2014年6月真题A.12亿元B.13亿元C.14亿元D.16亿元
【答案】:B
【解析】:根据关于进一步改进和加强企业债券管理工作的通知(发改财金2004第1134号),企业发行债券余额不得超过其净资产的40%。则发行最大金额为:4040%16(亿元)。又最近3年可分配利润(净利润)应足以支付企业债券1年的利息,则应此要求,发行最大金额为:6500/100005%13(亿元)。根据国家发展改革委办公厅关于企业债券融资支持棚户区改造有关问题的通知(发改办财金20132050号),棚户区改造项目可发行并使用不超过项目总投资70%的企业债券资金,则其发行最大金额为:2070%14(亿元)。三者取其低,则甲公司的发行规模最高为13亿元
4.下列关于财务报表列报及披露的说法中,错误的是( )。A.递延所得税资产一般应作为流动资产列示B.应在附注中披露未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损的金额C.应在附注中披露说明所得税费用(收益)与会计利润的关系D.合并财务报表中,当期递延所得税资产与负债一般不能抵销,除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算
【答案】:A
【解析】:A项,递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示,所得税费用应当在利润表中单独列示,同时还应在附注中披露与所得税有关的信息。
5.某上交所上市公司年度报告期内盈利且累计未分配利润为正,现金红利总额(包括中期已分配的现金红利)与当年归属于上市公司股东的净利润之比低于30%,下列说法正确的有( )。2013年11月真题A.股东大会审议分配方案时,应当为投资者提供网络投票便利条件B.应当在董事会公告中详细披露现金分红水平较低的原因C.独立董事就现金分红水平较低的合理性发表独立意见D.应当在董事会公告中披露留存未分配利润的确切用途和预计收益
【答案】:A|B|C|D
【解析】:A项,上海证券交易所上市公司现金分红指引第12条规定,上市公司在将利润分配议案提交股东大会审议时,应当为投资者提供网络投票便利条件,同时按照参与表决的A股股东的持股比例分段披露表决结果。BCD三项,第10条规定,上市公司年度报告期内盈利且累计未分配利润为正,未进行现金分红或拟分配的现金红利总额(包括中期已分配的现金红利)与当年归属于上市公司股东的净利润之比低于30%的,公司应当在审议通过年度报告的董事会公告中详细披露以下事项:结合所处行业特点、发展阶段和自身经营模式、盈利水平、资金需求等因素,对于未进行现金分红或现金分红水平较低原因的说明;留存未分配利润的确切用途以及预计收益情况;董事会会议的审议和表决情况;独立董事对未进行现金分红或现金分红水平较低的合理性发表的独立意见。
6.以下关于上市公司分红的说法错误的是( )。2015年9月真题A.公司发展阶段属成熟期且无重大资金支出安排的,进行利润分配时,现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到80%B.公司发展阶段属成熟期且有重大资金支出安排的,进行利润分配时,现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到60%C.独立董事可以征集中小股东的意见,提出分红提案,并直接提交董事会审议D.上市公司对公司章程确定的现金分红政策进行调整或者变更的,应当满足公司章程规定的条件,经过详细论证后,履行相应的决策程序,并经出席股东大会的股东所持表决权的2/3以上通过
【答案】:B
【解析】:AB两项,上市公司监管指引第3号上市公司现金分红第5条规定,上市公司董事会应当综合考虑所处行业特点、发展阶段、自身经营模式、盈利水平以及是否有重大资金支出安排等因素,区分下列情形,并按照公司章程规定的程序,提出差异化的现金分红政策:公司发展阶段属成熟期且无重大资金支出安排的,进行利润分配时,现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到80%;公司发展阶段属成熟期且有重大资金支出安排的,进行利润分配时,现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到40%;公司发展阶段属成长期且有重大资金支出安排的,进行利润分配时,现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到20%。公司发展阶段不易区分但有重大资金支出安排的,可以按照前项规定处理。C项,第6条第2款规定,独立董事可以征集中小股东的意见,提出分红提案,并直接提交董事会审议。D项,第7条规定,上市公司应当严格执行公司章程确定的现金分红政策以及股东大会审议批准的现金分红具体方案。确有必要对公司章程确定的现金分红政策进行调整或者变更的,应当满足公司章程规定的条件,经过详细论证后,履行相应的决策程序,并经出席股东大会的股东所持表决权的2/3以上通过
关于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资,下列表述中正确的是( )。
A.初始投资成本一般为支付的现金、转让非现金资产及所承担债务的账面价值
B.长期股权投资的初始投资成本与支付对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,应先调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减再调整留存收益
C.直接相关费用应计入初始投资成本
D.同一控制下的企业合并,是指参与合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最终控制,且该控制并非暂时性的
通过同一控制下的企业合并取得长期股权投资时,下列表述中不正确的有( )。
A.合并方应将长期股权投资初始投资成本与所付对价的公允价值的差额,调整资本公积
B.合并方以非现金资产作为合并对价的,应将该资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益
C.所取得的长期股权投资应采用权益法进行后续计量
D.所取得的长期股权投资的初始投资成本为享有被合并方可辨认净资产公允价值份额
下列关于长期股权投资的初始计量说法中,正确的是( )。
A.同一控制下的企业合并,合并方按照取得的被合并方的所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本,长期股权投资的初始投资成本与支付的合并对价的账面价值的差额,调整资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益
B.非同一控制下的企业合并,合并方按照取得的被合并方的所有者权益公允价值的份额作为初始投资成本,合并对价的公允价值与账面价值的差额确认损益
C.企业合并之外以支付现金的方式取得长期股权投资时,以实际支付的购买价款作为初始投资成本,实际支付的价款包括支付的直接相关费用和间接费用
D.为取得长期股权投资发生的各项直接相关费用不论是否受同一企业控制,都计入合并成本