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A公司适用的所得税税率均为25%。有关企业合并资料如下： (1)2012年3月3日，A公司与B公司的股东签订协议，采用定

题目
单选题
A公司适用的所得税税率均为25%。有关企业合并资料如下： (1)2012年3月3日，A公司与B公司的股东签订协议，采用定向增发3000万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并，取得B公司70%的股权。 (2)2012年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发3000万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并，公允价值为每股4元，当日办理完毕相关法律手续，取得了B公司70%的股权。 (3)被购买方B公司在2012年6月30日可辨认净资产的账面价值为16000万元，公允价值为16500万元，其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。 (4)A公司与B公司的原股东没有关联方关系。 (5)B公司的股东对出售B公司股权选择采用免税处理。B公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。 购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为（　）。
A

537.5万元

B

450万元

C

362.5万元

D

800万元

参考答案和解析
正确答案： D
解析： 递延所得税负债=500×25%=125(万元);合并商誉=12000-(16500-125)×70%=537.5(万元)。
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相似问题和答案

第1题：

腾飞公司2008年12月份有关损益类科目的发生额如下:

若该公司执行的企业所得税税率为25%。请根据上述资料回答以下各题:

腾飞公司2008年12月的收入总额为( )元。

A．865000

B．850000

C．815000

D．851000


正确答案：B

第2题：

某公司拟采用新设备取代已使用3年的旧设备，有关资料如下所示：
设备有关资料
单位：元



已知该公司所得税税率为25%，资本成本为10%。
要求：进行是否应该更换设备的分析决策，并列出计算分析过程。


答案：
解析：
因新旧设备使用年限不同，应运用考虑资金时间价值的平均年成本法比较二者的优劣。
单位：元



旧设备折旧=29900×（1-10%）/6=4485（元）
旧设备目前账面价值=29900-4485×3=16445（元）
新设备折旧=27500×（1-10%）/6=4125（元）继续使用旧设备的平均年成本=24530.13/（P/A，10%，5）=6470.96（元）
新设备的平均年成本=26056.64/（P/A，10%，6）=5982.74（元）因为更换新设备的平均年成本（5982.74元）低于继续使用旧设备的平均年成本（6470.96元），故应更换新设备。

第3题：

设于美国的某公司2007年的收益为us300000，公司所得税率为30%，当年向股东分派了60%的股利，假定股东的个人所得税税率均为25%，试计算，在古典制度下，公司实际交纳的全部所得税款总额_______?

A.公司所得税90000

B.个人所得税31500

C.全部税款总额121500

D.股东所得税300000


参考答案：C

第4题：

N公司和M公司为非同一控制下的企业，2009年12月31日，N公司被M公司吸收合并，丧失法人资格，M公司保留法人资格。两公司的会计年度均为日历年度，对会计要素的会计处理采用相同的会计政策。M公司以7340000元的价格购买N公司的全部股份；另支付与合并有关的直接费用60000元（其中法律费用20000元，手续费40000元），与合并有关的间接费用（登记费用）5000元。所得税税率为25%。合并前M公司和N公司资产、负债、所有者权益的账面价值和公允价值见下表。


根据上述资料，阐述企业合并的会计处理。
请按以下层次论述：

（一）购买法和权益结合法的使用范围
（二）计算M公司合并成本和合并商誉

答案：
解析：
（一）购买法和权益结合法的使用范围
从理论上讲，购买法可以用来核算任何形式的合并交易，不管是新设合并还是吸收合并或控股合并。不管合并对价支付采用何种方式，购买法都可以很好地核算。从其本身特点来讲，以现金、债务和其他资产支付或以这些支付方式为主的合并最宜采用购买法进行核算。我国会计准则规定非同一控制下的企业合并应采用购买法。
权益结合法将合并视为双方股东的交易，当购买方以增发股份的方式去换取另一企业的所有股份或大部分的股份时，可以采用权益结合法进行核算。新设合并一般采用以新成立的企业的名义发行股份换取合并双方的所有股份的方式进行，其中可能会涉及少量的现金支付，但主要以并股方式为主，因此大多数的新设合并可以采用权益结合法进行核算。我国会计准则规定同一控制下的企业合并应采用权益结合法。
（二）计算M公司合并成本和合并商誉
(1)合并成本=7340000（元）
(2)合并商誉=7340000- (11200000 - 3960000) =100000（元）

第5题：

（2013年）甲公司主营电池生产业务，现已研发出一种新型锂电池产品，准备投向市场。为了评价该锂电池项目，需要对其资本成本进行估计。有关资料如下：
（1）该锂电池项目拟按照资本结构（负债/股东权益）30/70进行筹资，税前债务资本成本预计为9%。
（2）锂电池行业的代表企业是乙、丙公司，乙公司的资本结构（负债/股东权益）为40/60，股东权益的β系数为1.5；丙公司的资本结构（负债/股东权益）为50/50，股东权益的β系数为1.54。权益市场风险溢价为7%。
（3）无风险利率为4.5%，甲、乙、丙三个公司适用的企业所得税税率均为25%。
要求：
（1）使用可比公司法计算锂电池行业代表企业的平均β资产、该锂电池项目的β权益与权益资本成本。
（2）计算该锂电池项目的加权平均资本成本。


答案：
解析：
　（1）乙公司的β资产＝1.5/[1＋（1－25%）×40/60]＝1
　　丙公司的β资产＝1.54/[1＋（1－25%）×50/50]＝0.88
　　行业平均β资产＝（1＋0.88）/2＝0.94
　　锂电池项目的β权益＝0.94×[1＋（1－25%）×30/70]＝1.24
　　锂电池项目的权益资本成本＝4.5%＋1.24×7%＝13.18%
　　（2）加权平均资本成本＝9%×（1－25%）×30%＋13.18%×70%＝11.25%

第6题：

某企业拟更新原设备，新旧设备的详细资料如下：已知公司适用的所得税税率为25%，要求利用年平均成本法分析一下该企业应否更新，假设企业最低报酬率为l0%。


正确答案：


第7题：

某公司3年前购置1台设备，现在考虑是否需要更新。该公司所得税税率为25%，要求的最低报酬率为10%，其他有关资料如下表所示（金额单位：元）。



要求：作出设备是否更新的决策。


答案：
解析：
　要求：作出设备是否更新的决策。
　　方法一：总成本法（旧设备剩余年限与新设备使用年限相同）
　　（1）计算旧设备的总成本（现金流出量总现值）
　　①初始期现金流量
　　旧设备年折旧＝（60000－6000）/6＝9000（元）
　　3年末账面价值60000－9000×3＝33000（元）
　　变现价值10000元，变现损失对所得税影响为
　　（33000－10000）×25%＝5750（元）
　　NCF0＝－10000＋（－5750）＝－15750（元）
　　②经营期营业现金流量
　　NCF1＝－8600×（1－25%）＋9000×25%＝－4200（元）
　　NCF2＝－8600×（1－25%）＋9000×25%－28000×（1－25%）＝－25200（元）
　　NCF3＝－8600×（1－25%）＋9000×25%＝－4200（元）
　　NCF4＝－8600×（1－25%）＝－6450（元）
　　③与资产处置有关的现金流量
　　NCF4＝7000－（7000－6000）×25%＝6750（元）



（2）计算新设备的总成本（现金流出量总现值）
　　①初始期现金流量
　　NCF0＝－50000（元）
　　②经营期营业现金流量
　　第一年设备年折旧＝（50000－5000）×4/10＝18000（元）
　　第二年设备年折旧＝（50000－5000）×3/10＝13500（元）
　　第三年设备年折旧＝（50000－5000）×2/10＝9000（元）
　　第四年设备年折旧＝（50000－5000）×1/10＝4500（元）
　　NCF1＝－5000×（1－25%）＋18000×25%＝750（元）
　　NCF2＝－5000×（1－25%）＋13500×25%＝－375（元）
　　NCF3＝－5000×（1－25%）＋9000×25%＝－1500（元）
　　NCF4＝－5000×（1－25%）＋4500×25% ＝－2625（元）
　　③与资产处置相关的现金流量
　　NCF4＝10000－（10000－5000）×25%＝8750（元）



（3）比较新旧设备的总成本（现金流出量总现值）
　　使用旧设备的总成本43344.06元，低于使用新设备的总成本46571.65元，所以不应该更新设备。
　　方法二：差额分析法



第8题：

B公司为A公司的子公司,本期A公司销售给B公司甲商品60000元,其成本为48000元,款项已存入银行,该产品在B公司全部未实现对外销售,期末,甲产品的可变现净值为57000元.假设A公司和B公司适用的企业所得税税率均为25%,请确定,A公司在合并工作底稿中应确认递延所得税资产的金额为()元.

A.2250

B.1500

C.0

D.4500


参考答案：A

第9题：

甲公司以增发市场价值为6000万元的本企业普通股为对价购入乙公司100%的净资产，假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司原股东选择进行免税处理。假设所得税税率为25%。购买日乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值及其计税基础如下表所示（单位：万元）：



根据上述资料，甲公司购买日的合并商誉为（　）万元。

A. 960
B. 1 297.5
C. 1 000
D. 2 310

答案：B
解析：
乙公司适用的所得税税率为25%，该项交易中应确认递延所得税负债及商誉的金额计算如下：
　　企业合并成本　　　　　　　　　6 000
　　可辨认净资产公允价值　　　　　5 040
　　递延所得税资产　（300×25%）75
　　递延所得税负债（1 650×25%）412.5
　　考虑递延所得税后可辨认资产、负债的公允价值 （4 702.5＝5 040＋300×25%－1 650×25%）4 702.5
　　合并商誉=6 000-4 702.5=1 297.5（万元）

第10题：

设于美国的某公司2007年的收益为US300 000，当年向股东分派了60％的股利，假定股东的个人所得税税率均为25％。在税率分割制度下，对已分配收益课征公司所得税 20％ ，对留存收益则课税40％。试计算，此时公司实际交纳的公司所得税款（）。

  • A、公司所得税84000
  • B、个人所得税32400
  • C、全部税款总额18000
  • D、股东所得税75000

正确答案:A

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