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甲手表厂为增值税一般纳税人，生产销售各类手表。2019年4月份销售A牌手表10只，共取得含税销售收入为111870元；销

题目
多选题
甲手表厂为增值税一般纳税人，生产销售各类手表。2019年4月份销售A牌手表10只，共取得含税销售收入为111870元；销售B牌手表10只，共取得含税销售收入为135600元。已知高档手表的消费税税率为20%。假设甲手表厂无其他业务，甲手表厂2019年4月应缴纳增值税和消费税的下列计算中，正确的有()。
A

应缴纳增值税20400元

B

应缴纳增值税28470元

C

应缴纳消费税24000元

D

应缴纳消费税43800元

E

应缴纳增值税和消费税合计36630元

参考答案和解析
正确答案： C,D
解析：
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第1题：

2010年10月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格0．5万元/只，关税税率30%，完税后海关放行；当月生产销售手表8000只，单价1．25万元（不含税）。2010年10月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（ ）万元。

A．2257

B．3037

C．3700

D．4600


正确答案：B
［答案］：B
［解析］：
增值税进项税额=0.5×6000×（1+30%）×17%=663（万元），增值税销项税额=8000×1.25×17%=1700（万元），应纳增值税=1700-663=1037（万元）；应纳消费税=8000×1.25×20%=2000（万元）；合计=1037+2000=3037（万元）。

第2题：

（2011年）2019年6月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30%，完税后海关放行；当月生产销售手表8000只，单价1.25万元（不含税）。2019年6月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（　）万元。（高档手表消费税税率20%）

A.2257
B.2793
C.3700
D.4600

答案：B
解析：
国内销售环节应纳增值税
　　＝8000×1.25×13%－6000×0.5×（1＋30%）×13%
　　＝793（万元）
　　国内销售环节应纳消费税
　　＝8000×1.25×20%＝2000（万元）
　　国内销售环节应纳增值税和消费税
　　＝793＋2000＝2793（万元）

第3题：

2012年10月，某手表生产企业销售H牌-1型手表800只，取得不含税销售额400万元;销售H牌-2型手表200只，取得不含税销售额300万元。该手表厂当月应纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率20%)

A.52.80

B.60.00

C.152.80

D.140.00


正确答案：B
该手表厂当月应纳消费税=300×20%=60(万元)。

第4题：

甲企业为增值税一般纳税人，2019年5月销售旧货取得含税销售额51500元，甲企业当月应纳增值税为（　）元。

A.1000
B.1500
C.1545
D.1030

答案：A
解析：
纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，甲企业应纳增值税＝51500÷（1＋3%）×2%＝1000（元）。

第5题：

甲手表厂（增值税一般纳税人）2019年4月委托乙加工厂加工200只高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为300万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费80万元。甲手表厂收回高档手表时，乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售价格为2万元/只。甲手表厂当月将收回的高档手表全部对外销售，取得含税收入632.8万元。已知高档手表的消费税税率为20%，甲手表厂2019年4月应向主管税务机关申报缴纳消费税（ ）万元。

A.0
B.17
C.32
D.112

答案：C
解析：
委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲手表厂2019年4月应向主管税务机关申报缴纳消费税=632.8÷（1+13%）×20%-200×2×20%=32（万元）。

第6题：

下列货物销售征收消费税的有()。

A:汽车销售公司代销小汽车
B:汽车修理厂销售汽车轮胎
C:金店零售金银首饰
D:手表厂生产销售高档手表（不含税价为12000元/块）
E:超市销售白酒

答案：C,D
解析：
金银首饰在零售环节征收消费税，除此之外，应税消费品都是在生产、委托加工和进口环节征收的，而不是在销售环节，A不对。

第7题：

某手表厂为增值税一般纳税人，2019年1月销售A牌－1型手表900只，取得不含税销售额540万元；销售A牌－2型手表300只，取得不含税销售额420万元。该手表厂当月应纳消费税（ ）万元。（高档手表消费税税率20%）

A、108.00
B、84.00
C、192.00
D、140.00

答案：B
解析：
销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税。A牌－1型手表不含税单价＝540×10000÷900＝6000（元）＜10000元，不征收消费税；A牌－2型手表不含税单价＝420×10000÷300＝14000（元）＞10000元，征收消费税。则该手表厂当月应纳消费税＝420×20%＝84（万元）。

第8题：

下列货物销售征收消费税的有()。

A.汽车销售公司代销小汽车

B.金店零售金银首饰

C.手表厂生产销售高档手表(不含税价为12000元/块)

D.汽车修理厂销售汽车轮胎


参考答案：BC

第9题：

某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2019年6月将自产的100只高档手表移送到展销部展销，作价1.5万元/只，展销部当月销售了60只，取得含税销售额135.6万元，该手表厂2019年6月应缴纳消费税（??? ）万元。（高档手表消费税税率为20%）

A.18.00
B.24.00
C.28.00
D.30.00

答案：B
解析：
该手表厂2019年6月应缴纳消费税=135.6÷（1+13%）×20%=24（万元）。

第10题：

2018年10月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30%，完税后海关放行；当月生产销售手表8000只，单价1.25万元（不含税）。2018年10月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（）万元（消费税税率为20%）

A.2257
B.2976
C.3700
D.4600

答案：B
解析：
增值税销项税额=8000×1.25×16%=1600（万元）
增值税进项税额=0.5×6000×（1+30%）ⅹ16%=624（万元）
应纳增值税=1600-624=976（万元）
应纳消费税=8000×1.25×20%=2000（万元）
合计=976+2000=2976（万元）

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