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X公司在针对下列风险设计控制程序时，适宜采用人工控制的是（）

题目
多选题
X公司在针对下列风险设计控制程序时，适宜采用人工控制的是（）
A

产成品仓库人员可能接收了生产中的不合格产品

B

记录的直接人工工时可能未被分配至正确的生产任务

C

产成品可能被盗

D

记录的存货数量可能与实际存货数量不一致

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第1题：

在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括（　　）。

A.控制所针对的风险的重要性
B.控制环境的评估结果
C.控制的叠加程度
D.针对风险的控制程序的重要性

答案：A,B,C,D
解析：
在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括：（1）该控制所针对的风险的重要性（选项A）；（2）控制环境的评估结果（选项B）；（3）针对风险的控制程序的重要性（选项D）；（4）证明该控制能够防止、发现和改正认定层次重大错报的审计证据的相关性和可靠性；（5）在与某认定有关的其他控制的测试中获取的证据的范围；（6）控制的叠加程度（选项C）：（7）对控制的观察和询问所获得的答复可能不能准确反映该控制得以持续适当运行的风险。

第2题：

依据GB/T28001标准4.4.6运行控制的要求，以下哪些是错误的（）

A组织应针对所有与风险有关的运行活动制定形成文件的控制程序

B运行控制程序中应规定运行准则

C组织应对其供方和合同方实施的所有运行活动进行控制

D组织应针对所有危险源的风险制定控制程序


A,C,D
略

第3题：

在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。

A.甲公司是否针对这些风险设计了控制

B.相关控制是否可以信赖

C.相关交易是否采用高度自动化的处理

D.会计政策是否发生变更


正确答案：ABC
【解析】如果认为仅通过是实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，如果该控制采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅通过电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项ABC正确。选项D会计政策的变化可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。参考教材P206页。

第4题：

在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，下列哪些是审计人员应当考虑的主要因素（）

  • A、公司是否针对这些风险设计了控制
  • B、相关控制是否可以信赖
  • C、相关交易是否采用高度自动化的处理

正确答案:A,B,C

第5题：

依据GB/T28001-2011标准4.4.6运行控制的要求，以下说法错误的有（）。

  • A、组织应针对所有与风险有关的运行活动制定形成文件的控制程序
  • B、应规定运行准则，以避免因其缺乏而可能偏离职业健康安全方针和目标
  • C、组织应针对其承包方和访问者的所有运行活动进行控制
  • D、组织应针对所有危险源和风险制定运行控制程序

正确答案:A,C,D

第6题：

共用题干
A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时.A注册会计师应当考虑的主要因素有()。
A:甲公司是否针对这些风险设计了控制
B:相关控制是否可以信赖
C:相关交易是否采用高度自动化的处理
D:会计政策是否发生变更

答案：A,B,C
解析：
本题考查的是“风险评估程序”知识点，风险评估程序中使用的分析程序不能用于控制测试，所以选项D不正确，风险评估程序和控制测试中的大部分程序都是相同的，都可以使用询问、观察、检查、穿行测试，但是也有不同之处，那就是控制测试中重新执行不能用于风险评估程序。风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。
本题考查的是“识别和评估重大错报风险”知识点，注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当实施的审计程序包括：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；考虑识别的风险是否重大；考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。
本题考查的是“重大错报风险”知识点，在审计过程中虽然实质性程序是必须实施的，但由于被审计单位的性质不同，对于有些情况，通过实质性程序无法应对存在的重大错报风险，此时就需要考虑内部控制。选项D会计政策的变更与重大错报风险的应对没有太大的关联，。可以排除。如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，如果该控制采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅通过电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项ABC正确。选项D会计政策的变化可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。

第7题：

以下哪一种表述最佳描述了以控制为基础的控制自我评估过程？（）

  • A、评价、更新和合理化选择控制程序。
  • B、检查控制措施在控制关键风险时发挥作用的程度。
  • C、分析控制设计和控制框架间的差异。
  • D、确定控制的成本效益。

正确答案:B

第8题：

下列各项因素中，不影响注册会计师确定可接受信赖过度风险的是（　　）。

A.控制所针对的风险的重要性
B.控制环境的评估结果以及与某认定有关的其他控制的测试中获取的证据的范围
C.针对风险的控制程序的重要性
D.证明该控制能够防止发现和纠正认定层次重大错报的审计证据的充分性

答案：D
解析：
D中“充分性”应为“相关性和可靠性”。审计证据的充分性通常指样本规模。确定可接受的信赖过度风险时，注册会计师尚未确定样本规模，故无法考虑D。

第9题：

公司相关企业在开展企业安全风险管理时，应有针对性地制定对策与措施，分类实施风险控制和（）


正确答案:事故防范

第10题：

下列选项中，违反了《标准》的行为是：（） Ⅰ.内部审计师针对审计报告草案获取了被审计单位的反馈意见，在撰写最终审计报告时，考虑被审计单位的评价意见 Ⅱ.某精通信息处理系统的内部审计师参与了该系统的内部控制程序的建立，并执行了对该内部控制系统的评估 Ⅲ.首席审计执行官在设计审计计划时，坚持以风险导向为基础

  • A、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
  • B、Ⅰ和Ⅱ
  • C、Ⅱ和Ⅲ
  • D、Ⅰ和Ⅲ

正确答案:B

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