注册会计师在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，需要进行的评价有（ ）。
A.内部审计的客观性
B.内部审计人员的专业胜任能力
C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注
D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通
第 18 题 在实施审计的过程中，A注册会计师正在考虑是否可以利用内部审计人员的工作。因此需要确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的，此时注册会计师评价的以下内容不恰当的是（ ）。
A．内部审计的独立性
B．内部审计人员的专业胜任能力
C．内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注
D．内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通
2022年注册会计师考试审计模拟试题及答案十1.多选/不得利用内部审计的情形下列情形中，注册会计师不得利用内部审计工作的有()。A.评估的认定层次的重大错报风险较高较少利用B.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断较少利用C.内部审计没有采用系统、规范化的方法不利用D.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性不利用答案CD解析在情形A、B下,注册会计师应当较少地利用内部审计工作。真题20192.单选/确定是否利用内审人员如拟利用内部审计人员提供直接协助，注册会计师实施的下列各项工作中，不恰当的是()。A.确定是否能够利用内部审计人员提供直接协助B.确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用C.适当地指导、监督和复核内部审计人员的工作D.确定内部审计的工作是否足以实现审计目的答案D解析A、B、C是拟利用内部审计人员提供直接协助时，注册会计师应当实施的工作，D是拟利用内部审计的工作时应当确定的事项。3.多选/不得利用内审人员直接协助下列情形中，导致注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的有()。A.存在对内部审计人员客观性的重大不利影响B.评估的相关领域的重大错报风险较高C.内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力D.在计划和实施相关审计程序时，涉及较多的判断答案AC解析A、C是审计准则规定的不得利用内部审计人员提供直接协助的两个情形。B、D属于确定指导、监督和复核时应当考虑的三个因素之二。4.多选/就利用内审人员获取承诺在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，注册会计师应当从拥有相关权限的被审计单位代表人员处获取书面协议，就下列()事项作出承诺。A.允许内部审计人员遵循注册会计师的指令B.不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工作C.按照注册会计师的指令对特定事项保密人员D.将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师人员答案AB解析A、B是被审计单位代表人员在书面协议中承诺的内容，C、D是提供直接协助的内部审计人员亲自在书面协议中作出的承诺。5.单选/利用专家说法下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是()。A.无论是内部专家还是外部专家，都不包括会计、审计领域的专家B.无论是内部专家还是外部专家，都是项目组成员，受会计师事务所质量控制政策和程序的约束C.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系D.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议答案A6.单选/注册会计师的专家下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是()。A.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求B.外部专家不是审计项目组成员C.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿答案A解析A：外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求。真题20187.单选/与专家达成一致下列各项中，注册会计师在利用外部专家工作时，通常无需与专家达成一致意见的是()。A.注册会计师和专家各自的责任必须B.注册会计师和专家之间沟通的时间安排必须C.注册会计师对专家遵守事务所质量控制政策和程序的要求D.专家工作的性质、范围和目标必须答案C解析外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束，无需就此与其需达成一致。真题2019B改编8.简答/利用内审甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电气设备的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。A注册会计师在审计工作底稿中记录了与利用甲公司内部审计相关的情况，部分摘录如下：(1)确定是否利用内审A注册会计师拟确定内部审计的自主程度和客观性是否能够达到注册会计师审计所要求的水平，以决定是否利用内部审计的工作。(2)利用内审三条件甲公司内审部门于2019年测试了采购与付款控制运行的有效性。A注册会计师拟信赖该控制，评价了内部审计在甲公司的地位及客观性，并认为内部审计人员具有足够的胜任能力，据此决定利用内部审计的工作。(3)不可利用职业判断甲公司内部审计部门于2019年末对其会计政策和会计估计进行了专项检查。A注册会计师拟利用内部审计部门的该项工作。(4)评审目的对拟利用的内部审计工作，A注册会计师要求项目组成员专门进行评价并实施特定审计程序，以确定内部审计人员的客观性。(5)不得利用人员的情形利用某位内部审计人员提供直接协助时，A注册会计师发现其对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力不得利用，拟对其实施更多的指导、监督和复核。(6)对指导监督复核的要求A注册会计师评价认为对提供直接协助的内部审计人员进行的指导、监督和复核的性质、时间安排和范围能够恰当应对涉及判断的程度、评估的重大错报风险，因此对实施的指导、监督和复核满意。要求：针对上述情况(1)-(6)，分别指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案(1)不恰当。内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平。(2)不恰当。在决定是否利用内部审计的工作时，注册会计师还应当评价内部审计是否采用系统、规范化的方法，包括质量控制。(3)不恰当。会计政策与会计估计均涉及职业判断，均应由注册会计师负责执行，不应依赖内部审计工作。(4)不恰当。对拟利用的特定工作评价并实施审计程序的目的是确定内部审计工作是否足以实现审计目的。(5)不恰当。如果内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力，注册会计师不得利用其提供直接协助。(6)不恰当。还应当评价指导、监督和复核的性质、时间安排和范围能否恰当应对对提供直接协助的内部审计人员客观性和胜任能力的评价结果。9.简答/真题荟萃甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电气设备的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分摘录如下：(1)对内部审计工作实施程序甲公司内部审计部门于2019年测试了集团层面控制的运行有效性。A注册会计师拟信赖集团层面控制，通过与内部审计人员讨论和阅读内部审计报告，评价了内部审计人员的测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。(2)专家的胜专客2019年甲公司聘请XYZ咨询公司提供精算服务，并根据精算结果进行了会计处理，A注册会计师评价了XYZ咨询公司的胜任能力和专业素质，了解和评价了其工作，认为可以将其工作结果作为审计证据。(3)专家底稿所有权A注册会计师聘请外部专家对甲公司的商誉减值测试进行评估，将专家的工作底稿复印件作为审计工作底稿，原件由专家保存。(4)外部专家不受质控约束A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。(5)评价专家工作A注册会计师拟利用评估专家对甲公司的商誉减值测试进行评估。由专家负责评价其使用的重要原始数据的相关性、准确性和完整性。A注册会计师负责评价：1)专家工作涉及使用的重要假设和方法的相关性和合理性;2)专家工作结果的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性。(6)在审计报告中提及专家工作A注册会计师在存货监盘过程中利用了专家的工作，专家工作的结果与甲公司管理层的盘点结果差异较大，A注册会计师实施了追加的审计程序并与管理层沟通后仍无法解决，因该项差异对财务报表的影响重大但不广泛，A注册会计师拟出具保留意见审计报告，并提及专家的工作，同时指明这种提及不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。要求：针对上述情况(1)-(6)，分别指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案(1)不恰当。仅通过与内部审计人员讨论和阅读内部审计报告，不足以确定其对于实现审计目的是否适当，注册会计师还应当实施其他审计程序。综合2014(2)不恰当。还应当对XYZ咨询公司的客观性进行评价。简答2015(3)恰当。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分简答2017(4)恰当。简答2013(5)不恰当。注册会计师应当评价专家的工作涉及使用的重要原始数据的相关性、准确性和完整性。综合2017(6)恰当。综合2015