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(2017年）甲公司2016年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元(人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为(　）万元。

题目
(2017年）甲公司2016年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元(人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为(　）万元。

A.42.5
B.70
C.30
D.45
参考答案和解析
答案：D
解析：
该企业汇总纳税应纳税额=（300＋150）×25%=112.5（万元），境外已纳税款扣除限额=（300＋150）×25%×150÷（300＋150）=37.5（万元），境外已纳税款40万元，只能扣除37.5万元，境内已预缴30万元，则汇总应纳税额=112.5－37.5－30=45（万元）。
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第1题：

某公司所得税税率为33%，本年度取得自营的生产经营所得为150万元，取得境外分支机构应税所得额50万元，境外企业所得税税率为40%，由于享受了10%的优惠政策，实际缴纳税款为15万元，境外所得应抵扣的所得税限额为（ ）万元。

A．20

B．16.5

C．15

D．14


正确答案：B

第2题：

某企业2019年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。全年已经预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，在境外缴纳了20万元企业所得税。该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（　）。


A.32万元

B.29万元

C.30万元

D.27.5万元

答案：C
解析：
本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

该企业汇总纳税应纳税额＝（200＋100）×25%＝75（万元），

境外已纳税款扣除限额＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（万元），

境外实纳税额20万元，可全额扣除。

境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝75－20－25＝30（万元）。

第3题：

拓业公司2008年来源于境内的全部应税所得为100万，来源于境外甲国分公司生产经营所得(扣除境外已缴所得税)20万元，在中国已缴所得税5万元。假设该公司适用33%的所得税率，且不用弥补以前年度亏损，则该公司2008年应纳企业所得税为( )。

A．36.25万元

B．33万元

C．28万元

D．34.6万元


正确答案：A
解析：来源境外应补交所得税(20+5)×33%-5=3.25万元，境内交纳所得税100×33%=33(万元)，因此共应交33+3.25=36.25(万元)。

第4题：

甲公司2019年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2019年企业所得税时，应补缴的税款为（　）万元。

A.42.5
B.70
C.30
D.45

答案：D
解析：
该企业汇总纳税应纳税额=（300＋150）×25% =112.5（万元），境外已纳税款扣除限额=150×25%=37.5（万元），境外已纳税款40万元，只能扣除37.5万元，境内已预缴30万元，则汇总应纳税额=112.5－37.5－30=45（万元）。

第5题：

甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为25%，2018年度取得境内应纳税所得额为1000万元，A国应纳税所得额为200万元，已在A国缴纳企业所得税40万元。则甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税为（ ）万元。

A.250
B.300
C.362.5
D.260

答案：D
解析：
境外缴纳企业所得税的扣除限额=200×25%=50（万元），实际缴纳企业所得税40万元，此部分可全额抵免应纳所得税额。甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税=（1000+200）×25%-40=260（万元）。

第6题：

某企业2016年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补缴的税款为( )万元。

A.10

B.12

C.30

D.79


正确答案：C
本题考核点是汇算清缴方式下企业所得税的计算。该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则应补缴税款=75-20-25=30(万元)。

第7题：

境内A企业适用25％的企业所得税税率，2018年度境内应纳税所得额为200万元，全年已经预缴税款30万元。来源于境外某国税前所得100万元，在境外缴纳了20万元企业所得税。该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。

A.30
B.29
C.25
D.27.5

答案：C
解析：
该企业汇总纳税应纳税额＝（200＋100）×25％＝75（万元）
境外已纳税款扣除限额＝（200＋100）×25％×100÷（200＋100）＝25（万元）
境外实缴＝20（万元），小于扣除限额，可全额扣除。
境内已预缴30万元，则该企业当年汇算清缴应补（退）的税款＝75－20－30＝25（万元）

第8题：

某企业2010年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业在我国适用的企业所得税税率是25％，计算该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。

A．10

B．12

C．5

D．79


正确答案：C
解析：本题考核企业所得税抵免限额的计算。该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25％=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)×25％×100÷(200+100)=25 (万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-50=5(万元)。

第9题：

甲公司2016年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为（　）万元。

A.42.5
B.70
C.30
D.45

答案：D
解析：
本题考核企业所得税的应纳税额。该企业汇总纳税应纳税额=（300＋150）×25%=112.5（万元），境外已纳税款扣除限额=（300＋150）×25%×150÷（300＋150）=37.5（万元），境外已纳税款40万元，只能扣除37.5万元，境内已预缴30万元，则汇总应纳税额=112.5－37.5－30=45（万元）。

第10题：

甲公司2016年度境内应纳税所得额为300万元，来源于A国分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税额30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为（ ）万元。

A.45
B.70
C.42.5
D.30

答案：A
解析：
（1）甲公司2016年度境内所得应缴纳企业所得税=300×25%=75（万元）；（2）甲公司2016年度境外所得抵免限额=150×25%=37.5（万元），在境外已缴纳企业所得税40万元超过了抵免限额，不需要在我国补税；会计【彩蛋】压卷，瑞牛题库软件考前更新，下载链接 www.niutk.com（3）甲公司汇算清缴2016年企业所得税时应补缴的税款=75+0-30=45（万元）。

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