甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为13%。采用自营方式建造一栋厂房，实际领用工程物资565万元（含税）。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为160万元，计税价格为200万元；领用生产用原材料的实际成本为100万元，相关的增值税进项税额为13万元；发生的工程人员薪酬为149万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑其他因素的影响。则甲公司建造该厂房的入账价值为（　　）万元。 A.909 B.994 C.1011 D.1045

题目

甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为13%。采用自营方式建造一栋厂房，实际领用工程物资565万元（含税）。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为160万元，计税价格为200万元；领用生产用原材料的实际成本为100万元，相关的增值税进项税额为13万元；发生的工程人员薪酬为149万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑其他因素的影响。则甲公司建造该厂房的入账价值为（　　）万元。

A.909
B.994
C.1011
D.1045

参考答案和解析

答案：A

解析：

自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等，甲公司该厂房的入账价值=565/（1+13%）+160+100+149=909（万元）。

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第1题：

甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资117万元。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为70万元，该产品适用的增值税率为17%，计税价格为100万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为10万元和1万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为( )万元

A．245

B．215

C．209.9

D．208

正确答案：B

第2题：

达美公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资117万元(含增值税)；领用本公司生产的产品一批，账面价值240万元，该产品的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为100万元和14万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑增值税以外的其他税费，该生产线的入账价值为( )万元。

A．507.4

B．535.2

C．515.2

D．511.8

正确答案：C
解析：根据题意，可得该生产线的入账价值为：117+240+260×17%+100+14=515.2(万元)。

第3题：

A公司为增值税一般纳税人,采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资351万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批,账面价值为360万元,该产品适用的增值税税率为17%,计税价格为390万元;发生的在建工程人员应付职工薪酬为222.3万元,假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为()万元。

A、999.6

B、972.3

C、933.3

D、1029.6

参考答案：A

第4题：

甲公司为增值税一般纳税人，1999年11月采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资60万元。另外领用A原材料一批，账面计划成本为240万元，应转出的进项额为40.39万元。A材料期初账面余额为300万元，实际成本为290万元，本月购进A材料200万元，实际成本为205万元。安装生产线领用本企业生产的产品一批，账面价值为23万元，计税价格25万元。不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线1999年12月已达到预定可使用状态。甲公司的增值税税率为17%。

要求：计算该生产线的入账价值及账务处理。（答案中金额单位用万元表示）

正确答案：
（1）领用工程物资的账务处理：
借：在建工程 60
贷：工程物资 60
（2）领用原材料的账务处理：
材料成本差异率=（5-10）÷（300+200）×100%=-1%
生产线发出材料成本差异=240×（-1%）=-2.4（万元）
借：在建工程 240
贷：原材料 240
借：在建工程 -2.4
贷：材料成本差异 -2.4
借：在建工程 40.39
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 40.39
（3）领用本企业生产的产品：
借：在建工程 27.25
贷：库存商品 23
应交税金-应交增值税（销项税额） 4.25
该生产线的入账价值=60+240+（-2.4）+40.39+27.25=365.24（万元）
借：固定资产 365.24
贷：在建工程 365.34

第5题：

正保公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税额)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为（）万元。

A．622.2

B．64B．2

C．666.4

D．686.4

正确答案：C
固定资产的入账价值=234+(240+260×17%)+130+1B．2=666.4(万元)。

第6题：

甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为( )万元。

A．622.2

B．648.2

C．666.4

D．686.4

正确答案：C
解析：该生产线的入账价值=234+240十260×17%十130+18.2=666．4万元。

第7题：

甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造厂房，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该厂房已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该厂房的入账价值为( )万元。

A．666.4

B．648.2

C．622.2

D．686.4

正确答案：A
解析：厂房的入账价值=234+(240+260×17%)+130+18.2=666.4(万元)。

第8题：

A公司自行建造一座厂房,购入工程物资价款为500万元,已全部领用;领用生产用原材料成本3万元;领用自产产品成本5万元;支付其他相关费用292万元,则固定资产的入账价值为()万元(假定不考虑增值税)。

A、500

B、503

C、508

D、800

参考答案：D

第9题：

公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为380万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为400万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为100万元和17.5万元，假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（）万元。

A．731.5

B．972.3

C．799.5

D．1 029.6

正确答案：C
生产线的入账价值=234+380+400×17%+ 117.5=799.5（万元）

第10题：

W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资250万元（含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即取得成本为140万元，未计提存货跌价准备，该产品适用的增值税税率为17%，当期市场价格为200万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为190万元和40万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该厂房的入账价值为（）万元。

A．620

B．851.8

C．643.8

D．751

正确答案：C
工程领用外购产品，产品进项税额不能抵扣，应该记入工程成本，厂房的入账价值 =250+140+140×17%+190+40=643.8（万元）。
【该题针对“自建固定资产的核算”知识点进行考核】

题目

参考答案和解析

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