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甲公司2009年12月31日应收乙公司账款6000万元，当期计提坏账准备600万元。2010年2月20日，甲公司获悉乙公司于2010年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2009年度财务报表于2010年4月20日经批准对外报出。不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少2009年12月31日未分配利润的金额是（　）万元。

题目
甲公司2009年12月31日应收乙公司账款6000万元，当期计提坏账准备600万元。2010年2月20日，甲公司获悉乙公司于2010年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2009年度财务报表于2010年4月20日经批准对外报出。不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少2009年12月31日未分配利润的金额是（　）万元。

A.540
B.4860
C.5400
D.6000
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第1题：

甲公司20×年12月31日应收乙公司账款 2000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。20×9年2月20日，甲公司获悉乙公司于20×9年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，20×8年度财务报表于20×9年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素。甲公司因该资产：负债表日后事项减少20×8年12月31日未分配利润的金额是( )。

A．180万元

B．1620万元

C．1800万元

D．2000万元


正确答案：B
解析：甲公司因该事项减少的20×8年度未分配利润金额为：(2000-200)×(1-10%) =1620(万元)。

第2题：

甲公司2×10年度财务报表于2×11年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润的10％提取法定盈余公积。2×10年12月31日应收乙公司账款2 000万元，当日对其计提坏账准备200万元。2×11年2月20日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素，上述日后事项对2×10年未分配利润的影响金额是( )万元。

A．-180

B．-1 620

C．-1 800

D．-2 000


正确答案：B
解析：本题考查日后调整事项的合计处理。减少未分配利润的金额=(2 000-200)×(1-10％)=1 620(万元)。

第3题：

甲公司应收乙公司货款600万元，经蹉商，双方同意按500万元结清该笔货款。重组日，甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，则该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元）。


正确答案：
（甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元）

第4题：

甲公司2×12年12月31日应收乙公司账款100万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备20万元。2×13年3月10日，甲公司获知乙公司于2×13年3月5日向法院申请破产，且乙公司资不抵债的事实在资产负债表日已经存在。甲公司估计应收乙公司的账款80%无法收回。税法规定，企业计提的各项减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，其2×12年度的财务报告于2×13年4月10日经董事会批准对外报出；甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%，其2012年度所得税汇算清缴工作于2×13年4月5日完成。下列各项关于上述事项对2×12年度利润表相关项目影响的说法中，不正确的是（　　）。

A.信用减值损失调增60万元
B.所得税费用调减15万元
C.营业利润调减60万元
D.净利润调增60万元

答案：D
解析：
净利润调减金额=60-15=45（万元）。
附注：
2×12年12月31日
借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
借：递延所得税资产　　　　　　 　　　　　5（20×25%）
　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　 　　　　　　5
2×13年3月10日
借：以前年度损益调整——信用减值损失　　　　　　　60
　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　15
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　15
借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　40.5
　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　 　　　　4.5
　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　45

第5题：

甲公司2×18年度财务报表于2×19年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×18年12月31日应收乙公司账款2 000万元，当日对其计提坏账准备200万元。2×19年2月20日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素，上述日后事项对2×18年未分配利润的影响金额是（　）万元。

A.－180
B.－1620
C.－1800
D.－2000

答案：B
解析：
该事项减少2×18年未分配利润的金额＝（2 000－200）×（1－10%）＝1 620（万元）。调整分录为：
借：以前年度损益调整——信用减值损失1 800
　　贷：坏账准备 1 800
借：盈余公积 180
　　利润分配——未分配利润 1 620
　　贷：以前年度损益调整 1 800
提示：①这里应收款项只是预计全部无法收回，并不是实际确定无法收回，即不是实际已发生损失，所以不能按实际发生坏账处理，预计全部无法收回，则要对应收账款全部计提坏账准备。所以调整时，补计提了坏账准备。②如果考虑所得税影响，对补提的坏账准备，税法也是不认可的，不允许税前扣除，所以这里只是增加了可抵扣暂时性差异，要补确认递延所得税资产，不需要调整应交所得税。

第6题：

甲公司2×18年12月31日应收乙公司账款2000万元，因乙公司经营不善，财务状况不理想，甲公司提取了坏账准备200万元。2×19年2月20日，甲公司获悉乙公司于2×19年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2×18年度财务报表于2×19年4月20日经董事会批准对外报出。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司因该资产负债表日后事项减少2×18年12月31日未分配利润的金额是( )万元。

A.1800

B.1215

C.1620

D.1350


正确答案：B

第7题：

2×16年年末甲公司应收乙公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。2×17年2月20日甲公司得知乙公司已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60%。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，甲公司已经按照10%的比例提取了盈余公积。下列关于甲公司对2×16年财务报告调整项目中的说法中，正确的有（　　）。

A.补提坏账准备300万元
B.确认递延所得税资产，调减2×16年所得税费用75万元
C.调减“净利润”项目225万元
D.调减资产负债表中“未分配利润”202.5万元“盈余公积”22.5万元

答案：A,B,C,D
解析：
相关分录如下：
借：以前年度损益调整——信用减值损失　　　　　　　 　300
　　　　　　　　　　　　　　　　 　[1000×（1-60%）-100]
　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
借：递延所得税资产　　　 　　　　　　　　　75（300×25%）
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　　75
借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　 202.5
　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.5
　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　225（300-75）

第8题：

甲公司20×8年12月31日应收乙公司账款2000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。20×9年2月20日，甲公司获悉乙公司于20×年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，20×8年度账务报表于20×9年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少20×8年12月31日未分配利润的金额是（ ）。

A．180万元

B．1620万元

C．1800万元

D．2000万元


正确答案：B
【试题解析】减少未分配利润的金额=（2000-200）×（1-10%）=1620（万元）。

第9题：

20×8年12月31日，甲公司应收乙公司货款1 000万元，由于该应收款项尚在信用期内，甲公司按照5%的预期信用损失率计提坏账准备50万元。甲公司20×8年度财务报表于20×9年3月15日经董事会批准对外报出。下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。

A.乙公司于20×9年2月24日发生火灾，甲公司应收乙公司货款很可能无法收回
B.乙公司于20×9年3月5日被另一公司吸收合并，甲公司应收乙公司货款可以全部收回
C.乙公司于20×9年1月10日宣告破产，甲公司应收乙公司货款很可能无法收回
D.乙公司于20×9年3月10日发生安全事故，被相关监管部门责令停业，甲公司应收乙公司货款很可能无法收回

答案：C
解析：
选项A，选项B和选项D都是在资产负债表日后期间新发生的事项，所以要作为非调整事项进行披露；选项C中甲公司应收乙公司的货款可能发生部分坏账是在资产负债表日期间就存在的，只是在日后期间事项发生进一步的证据，所以要作为资产负债表日后调整事项处理。

第10题：

甲公司是乙公司的母公司，2008年末甲公司应收乙公司账款为800万元，2009年末甲公司应收乙公司账款为900万元。甲公司坏账准备计提比例均为10%。对此，编制2009年合并报表工作底稿时应编制的抵销分录有（）。

  • A、借：应付账款9000000 贷：应收账款9000000

正确答案:A,B,C

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