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某医药制造企业2018年度销售自制药品取得不含税收入1500万元，取得仓库不含税租金收入500万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费400万元，业务宣传费250万元，则该企业2018年度计算企业所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除（ ）万元。

题目
某医药制造企业2018年度销售自制药品取得不含税收入1500万元，取得仓库不含税租金收入500万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费400万元，业务宣传费250万元，则该企业2018年度计算企业所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除（ ）万元。

A.450
B.500
C.600
D.650
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第1题：

某服装生产企业20l0年度销售自产服装收入2500万元，销售边角余料收入300万元，出租房屋收入200万元，从被投资企业分回投资收益100万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费和业务宣传费是500万元，2010年度计算所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除( )万元。

A．450

B．500

C．50

D．350


正确答案：A
解析：本题考核广告宣传费的税前扣除规定。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除。该企业2010年度广告费和业务宣传费的扣除限额=(2500+300+200)×15％=450 (万元)，实际发生500万元，准予扣除450万元。

第2题：

2018年某居民企业取得商品销售收入2000万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2018年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计（ ）万元。

A.294.5
B.310
C.325.5
D.330

答案：B
解析：
接受捐赠和转让无形资产所有权收入都不做为销售（营业）收入，业务招待费按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额=2000×5‰=10（万元）＜30×60%=18（万元），按照10万元在税前扣除；广告费、业务宣传费扣除限额=2000×15%=300（万元）＜240+80=320（万元），按照300万元在税前扣除。2018年度该企业可在企业所得税税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=10+300=310（万元）。

第3题：

某内资房地产开发企业2001年度营业收入2000万元，广告费支出220万元，业务宣传费8万元；2002年度营业收入6000万元，发生广告费400万元，业务宣传费60万元，则2002年该企业广告费及业务宣传费共计可扣除( )。

A、510万元 B、430万元

C、150万元 D、490万元


正确答案：D

第4题：

2019年某居民企业实现商品不含税销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2019年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ ）万元。

A.294.5
B.310
C.325.5
D.330

答案：B
解析：
销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费：2000×0.5%=10（万元），30×60%=18（万元），按10万元扣除。广告费和业务宣传费：2000×15%=300（万元），小于实际发生额320万元（240+80），按300万元扣除。可以扣除的金额合计=10+300=310（万元）。

第5题：

2018年某服装生产企业实现商品销售收入2000万元，另发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，获得投资收益20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元（已取得相应发票），业务宣传费80万元。2018年度该企业在计算应纳税所得额时可扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计（ ）万元。

A.294.5
B.310
C.325.5
D.330

答案：B
解析：
销售商品涉及现金折扣，应按照扣除现金折扣前的金额确定销售收入。
可扣除业务招待费：2000×5‰=10（万元）＜30×60%=18（万元），可扣除业务招待费10万元；可扣除广告费、业务宣传费：2000×15%=300（万元）＜320万元（240+80），可扣除广告费和业务宣传费300万元；可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=10+300=310（万元）。

第6题：

北京某房地产开发企业2004年度营业收入2000万元，广告费支出220万元，业务宣传费8万元；2005年度营业收入6000万元，发生广告费400万元，业务宣传费60万元，则2005年该企业广告费及业务宣传费共计可扣除（ ）。

A．490万元

B．480万元

C．150万元

D．495万元


正确答案：A
2001年的1月1日起，对于食品、日化、通信、房地产开发、体育文化等10类特殊行业的广告费可在年度销售额8％内据实扣除，超过部分的广告支出可无限期结转以后纳税年度抵扣，业务宣传费不超过销售额的5‰范围内据实扣除。2004年的广告费扣除余额＝220-2000×8%＝60（万元），2004年业务宣传费扣除限额＝2000×5‰＝10（万元），实际发生8万元，可以全部扣除；2005年的广告费扣除限额＝6000×8%＝480（万元）,本年实际发生额400万元，结余80万元，可以结转上年的60万元来抵扣，即本年可以税前抵扣广告费460万元；2005年业务宣传费扣除限额＝6000×5‰＝30（万元），本年业务宣传费60万元,超30万元，不得抵扣和结转以后年度。共计扣除额＝460+30＝490（万元）。 

第7题：

2018年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2018年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（　）万元。

A.294.5
B.310
C.325.5
D.330

答案：B
解析：
销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费：2000×5‰＝10（万元），30×60%＝18（万元），按10万元扣除。广告费和业务宣传费：2000×15%＝300（万元），小于实际发生额320万元（240＋80），按300万元扣除。合计＝10＋300＝310（万元）。

第8题：

某服装生产企业2008年度销售自产服装收入1500万元，销售边角余料收入300万元，出租房屋收入200万元，投资收益100万元(系从被投资企业分回的投资收益)，接受捐赠收入50万元，则该企业2008年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的扣除限额为 ( )万元。

A．300

B．322.5

C．270

D．225


正确答案：A
解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。该企业2008年度广告费和业务宣传费的扣除限额=(1500+300+200)×15%=300(万元)

第9题：

某企业2018年销售商品取得1000万元的收入，销售原材料取得100万元的收入，接受一批价值为50万元的捐赠收入，房屋租金收入100万元，国债利息收入20万元。本年发生的广告费和业务宣传费为200万元。计算企业所得税的时候可以税前扣除的广告费和业务宣传费为（ ）万元。（以上金额均不含增值税）

A.180
B.200
C.190.5
D.170

答案：A
解析：
广告费和业务宣传费扣除限额是销售（营业）收入的15％，销售（营业）收入包含主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。这里的销售（营业）收入＝1000＋100＋100＝1200（万元），可以扣除广告费和业务宣传费的限额＝1200×15％＝180（万元），实际发生200万元，两者比较取其小，所以可以税前扣除的广告费和业务宣传费金额为180万元。

第10题：

某工业企业2017年销售（营业）收入为1800万元，当年实际发生广告费支出350万元；2018年取得销售收入1900万元（不含税，下同），出租房屋取得收入100万元；转让商标所有权取得收入240万元；当年实际发生广告费支出200万元。则该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为（ ）万元。

A.120
B.200
C.280
D.300

答案：C
解析：
2017年广告费扣除限额=1800×15%=270（万元），实际发生350万元，还有80万元（350-270）可以结转以后年度在企业所得税前扣除；2018年广告费扣除限额=（1900+100）×15%=300（万元），实际发生200万元，可以据实扣除，另外，2017年未扣除的超支广告费80万元可以在2018年度扣除。即2018年在企业所得税前准予扣除的广告费=200+80=280（万元）。

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