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某木地板厂为增值税一般纳税人。2019年3月15日，向某建材商场销售实木地板一批，取得含增值税销售额104.4万元。已知实木地板适用的消费税税率为5%，计算该厂当月应纳消费税税额。

题目
某木地板厂为增值税一般纳税人。2019年3月15日，向某建材商场销售实木地板一批，取得含增值税销售额104.4万元。已知实木地板适用的消费税税率为5%，计算该厂当月应纳消费税税额。

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相似问题和答案

第1题：

甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2014年10月从农业生产者手中收购一批原木，开具的收购发票注明收购价款40000元。甲实木地板厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂（增值税一般纳税人）生产加工实木地板，实木地板加工完毕，甲实木地板厂收回实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费20000元，代垫辅料10000元，乙厂无同类实木地板的销售价格。已知实木地板的消费税税率为5%，则乙厂应代收代缴的消费税（）元。


参考答案：C

材料成本=40000×（1-13%）=34800（元） 
乙厂应代收代缴的消费税=（34800＋20000＋10000）÷（1-5%）×5%=3410.53（元）。

第2题：

甲地板厂为增值税一般纳税人， 2019年 10月销售自产实木地板取得含增值税销售额 113万元。已知实木地板增值税税率为 13％，消费税税率为 5％。根据消费税法律制度的规定，甲地板厂应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（　　）。

A.113÷（1＋13％）×5％＝5（万元）
B.113÷（1－5％）×5％＝5.95（万元）
C.113×5％＝5.65（万元）
D.113÷（1＋13％）÷（1－5％）×5％＝5.26（万元）

答案：A
解析：

第3题：

某市A建材商城(增值税一般纳税人)从林业生产者处收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购款20000元，该建材商城支付运输费800元(取得运输发票)，将该批原木送往某县B实木地板厂(增值税一般纳税人)，委托B实木地板厂为A加工特制木地板用于销售，合同注明，A须支付B实木地板厂加工费和辅料费含增值税金额7020元，已知实木地板消费税税率5%。则A建材商城提货时被代收代缴的消费税和城建税合计为()。

A.1464.21元

B.1410.53元

C.1334.28元

D.1270.74元


正确答案：C
解析：组成计税价格中的材料成本=20000×(1-13%)+800×(1-7%)=18144(元)
组成计税价格中的加工费=7020/(1+17%)=6000(元)
被代收代缴消费税=(18144+6000)/(1-5%)×5%=1270.74(元)
被代收代缴城建税=1270.74×5%=63.54(元)
被代收代缴的消费税和城建税合计=1270.74+63.54=1334.28(元)。

第4题：

甲地板厂系增值税一般纳税人，2019年11月发生如下业务：
（1）进口实木地板A一批，海关审定的关税完税价格为8万元。
（2）从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.65万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B，生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售，取得不含税销售收入32万元。
（3）采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板B，不含税销售额150万元，合同约定当月15日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月20日支付该笔货款。
（4）将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为160万元，平均不含增值税销售价格为180万元，最高不含增值税销售价格为200万元。
（5）将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修，该批实木地板成本为90万元，市场上无同类产品的销售价格。
（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%；上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税；
（2）计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税。


答案：
解析：
（1）应缴纳进口环节增值税=（8+8×30%）÷（1-5%）×13%=1.42（万元）
应缴纳进口环节消费税=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%=0.55（万元）
甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税合计=1.42+0.55=1.97（万元）。
（2）准予抵扣的实木地板已纳消费税=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%×20%+5×5%×70%=0.28（万元）
采取赊销方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天；业务（2）、业务（3）应缴纳实木地板B的消费税=32×5%+150×5%-0.28=8.82（万元）
业务（4）：自产应税消费品对外投资的，按照最高销售价格计征消费税，应缴纳实木地板C的消费税=200×5%=10（万元）
业务（5）：应缴纳消费税=（90+90×5%）÷（1-5%）×5%=4.97（万元）
甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税=8.82+10+4.97=23.79（万元）。

第5题：

甲地板厂2019年11月外购一批实木素板，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额6.5万元；支付运费取得增值税专用发票注明金额1万元、税额0.09万元。甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额5.2万元。甲厂当月应纳消费税为（　）万元。（实木地板消费税税率5%）

A.1
B.2
C.3
D.4

答案：A
解析：
应纳消费税＝40×5%－50×5%×40%＝1（万元）

第6题：

甲地板厂系增值税一般纳税人，2014年11月发生如下业务：

（1）进口实木地板A一批，海关审定的关税完税价格为8万元。

（2）从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.85万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B，生产完成后全部对外出售，取得不含税销售收入32万元。

（3）采取赊销方式向某商场销售一批实木地板B，不含税销售额150万元，合同约定当月15日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月20日支付该笔货款。

（4）将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为160万元，平均不含增值税销售价格为180万元，最高不含增值税销售价格为200万元。
（5）将新生产的豪华实木地板赠送给重要客户，该批实木地板成本为90万元，市场上无同类产品的销售价格。
（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%；上述相关票据均已经过比对认证。）

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
甲地板厂应缴纳的进口环节增值税消费税是（ ）元。；

A.0

B.0.11

C.0.55

D.0.66

答案：C
解析：
应缴纳进口环节消费税=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%=0.55（万元）

甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税合计=1.86+0.55=2.41（万元）。

第7题：

某厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部，2019年8月该厂将生产的一批实木地板交门市部，计价60万元。门市部将其对外销售，取得含税销售额77.22万元。已知实木地板的消费税税率为5%，该项业务应缴纳的消费税额为（　）万元。

A.1.54
B.1.8
C.3.42
D.5.32

答案：C
解析：
纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。该项业务应缴纳的消费税额＝77.22÷（1＋13%）×5%＝3.42（万元）。

第8题：

甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2014年10月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.36万元；当月领用部分实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（）万元。

A.0.25

B.0.3

C.0.15

D.0.55


参考答案：D
当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=5+8-2=11（万元）当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额=11×5%=0.55（万元）。

第9题：

甲地板厂系增值税一般纳税人，2018年11月发生如下业务：
（1）进口实木地板A一批，海关审定的关税完税价格为8万元。
（2）从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.8万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B，生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售，取得不含税销售收入32万元。
（3）采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板B，不含税销售额150万元，合同约定当月15日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月20日支付该笔货款。
（4）将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为160万元，平均不含增值税销售价格为180万元，最高不含增值税销售价格为200万元。
（5）将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修，该批实木地板成本为90万元，市场上无同类产品的销售价格。
（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%；上述相关票据均已经过比对认证）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税；
（2）计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税。


答案：
解析：
（1）应缴纳进口环节增值税=（8+8×30%）÷（1-5%）×16%=1.75（万元）
应缴纳进口环节消费税=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%=0.55（万元）
甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税合计=1.75+0.55=2.3（万元）。
（2）准予抵扣的实木地板已纳消费税=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%×20%+5×5%×70%=0.28（万元）
采取赊销方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天；业务（2）、业务（3）应缴纳实木地板B的消费税=32×5%+150×5%-0.28=8.82（万元）
业务（4）：自产应税消费品对外投资的，按照最高销售价格计征消费税，应缴纳实木地板C的消费税=200×5%=10（万元）
业务（5）：应缴纳消费税=（90+90×5%）÷（1-5%）×5%=4.97（万元）
甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税=8.82+10+4.97=23.79（万元）。

第10题：

甲地板厂为增值税一般纳税人，2019年3月发生下列业务：
（1）从国内企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元，税金为16万元。将其中的80%委托乙企业生产实木地板，取得了乙企业开具的增值税专用发票，上面注明的加工费为5万元，含乙企业为加工该实木地板代垫的辅料0.5万元。
（2）将委托加工收回的实木地板全部批发给代理商，收到不含税价款120万元。
（3）将自产的实木地板用于换取生产原材料，已知甲地板厂同类实木地板的平均不含税销售价格为30万元、最高不含税销售价格为35万元。
（4）将自产的一批成本价40万元的实木地板移送下设的非独立核算门市部，门市部将其中60%销售，取得含税销售额58万元。
（其他相关资料：实木地板的消费税税率为5%、成本利润率为5%）
要求：根据上述资料，回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。
（1）计算业务（1）中乙企业应代收代缴的消费税税额。
（2）计算业务（2）应缴纳的消费税税额。
（3）计算业务（3）应缴纳的消费税税额。
（4）计算业务（4）应缴纳的消费税税额。


答案：
解析：
（1）乙企业应代收代缴的消费税税额=（100×80%+5）÷（1-5%）×5%=4.47（万元）。
（2）业务（2）应缴纳的消费税税额=120×5%-4.47=1.53（万元）。
（3）纳税人用于换取生产资料或消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
业务（3）应缴纳的消费税税额=35×5%=1.75（万元）。
（4）纳税人通过自设非独立核算的门市部销售自产应税消费品的，要按非独立核算门市部的销售额或销售数量计算消费税税额。
业务（4）应缴纳的消费税税额=58÷（1+16%）×5%=2.5（万元）。

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