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单选题约翰为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2019年3月6日来华，12月20日离开。期间约翰因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，约翰在中国境内工作天数为()天。（2014年考题改编）A 282B 283C 284D 285

题目
单选题
约翰为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2019年3月6日来华，12月20日离开。期间约翰因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，约翰在中国境内工作天数为()天。（2014年考题改编）
A

282

B

283

C

284

D

285

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第1题：

外籍个人约翰为在境内外商投资企业中工作的一名普通员工，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满3年，2015年是约翰在中国境内居住的第4年且居住满1年，约翰在境内、境外均担任职务，但不能提供在中国境内外同时任职的证明，境内企业每月支付工资15000元，境外单位每月支付工资折合人民币18000元，2015年12月约翰在境外实际工作天数为16天，则约翰2015年12月应在我国缴纳个人所得税（）元。


参考答案：B
在中国境内无住所但在境内居住满1年而不超过5年的个人，应纳税额=（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×（1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）；所以约翰2015年12月在我国应缴纳个人所得税=[（15000+18000-4800）×25%-1005]×（1-18000÷33000×15÷31）=4449.55（元）。

第2题：

无住所外籍个人约翰，受美国任职机构委托来华工作，2019年5月6日来华，7月2号回美国，7月12号返回中国，7月31日完成在华工作回美国。
问题1：计算约翰2019年在中国境内的居住天数，判断约翰属于居民个人还是非居民个人，并说明理由。
问题2：计算约翰7月在中国境内的工作天数。


答案：
解析：
（1）在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。约翰2019年在中国境内的居住天数=25+30+19=74（天）＜183天，约翰属于非居民个人，因为无住所个人在一个纳税年度内在中国境内居住天数累计不满183天，为非居民个人。
（2）在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。约翰7月在中国境内的工作天数=20.5天

第3题：

琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2009年3月6日来华，12月20日离开。期间琼斯因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为( )天。

A．282

B．283

C．284

D．285


正确答案：B
解析：对于在境内、境外同时任职的境内无住所个人，在计算其境内实际工作天数时，对其入境、离境、往返境内外当日，均按半天计算。

第4题：

美国人约翰在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2019年7月7日来华，11月11日离开。期间因工作原因，曾于9月20日离境，10月4日返回。在计算个人所得税时，2019年约翰在中国境内居住天数为（ ）天。

A.109
B.115
C.111
D.113

答案：C
解析：
无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。2019年约翰在中国境内居住天数=24+31+19+27+10=111（天）。@

第5题：

约翰为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2013年3月6日来华，12月20日离开。期间约翰因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，约翰在中国境内实际工作天数为（ ）天。

A.282
B.283
C.284
D.285

答案：B
解析：
3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天计算在华实际工作天数。
中国境内实际工作天数=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+19.5=283（天）。

【知识点】 其他

第6题：

某外籍个人在中国境内无住所，2006年8月1日受境外雇主委派来中国境内工作，2006年11月1日离境，其在中国境内实际逗留天数和实际工作天数分别为( )。

A．92天、92天

B．93天、92天

C．93天、93天

D．92天、93天


正确答案：B

第7题：

美国的约翰为在境内的外国企业中工作的一名普通员工，在中国境内无住所。约翰2019年8月30日来华，在境内、境外均担任职务，工作期间，境内企业每月支付工资折合人民币16000元，境外单位每月支付工资折合人民币15000元，2019年11月20日约翰工作结束，离开中国，则2019年11月约翰应在我国缴纳个人所得税（ ）元。

A.330
B.312
C.1620
D.454.5

答案：A
解析：
约翰2019年在中国境内累计居住不足90天，应仅就境内所得境内支付部分在我国纳税。当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额×（当月境内支付工资薪金数额÷当月境内外工资薪金总额）×（当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数）=（16000+15000）×16000/（16000+15000）×19.5/30=10400（元），11月约翰应缴纳个人所得税=（10400-5000）×10%-210=330（元）。

第8题：

杰克为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2009年3月6日来华，12月25日离开。期间杰克因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，杰克在中国境内实际工作天数为( )天。

A．282

B．288

C．284

D．294


正确答案：B
解析：3月6日、6月8日、6月14日和12月25日，均按半天计算在华实际工作天数。
中国境内实际工作天数=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+24.5=288(天)

第9题：

宋仲基为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外HK公司担任高管，2019年4月3日来华，8月20日离开。期间宋仲基因工作原因，曾于5月1日离境，5月2日返回。在计算个人所得税时，他在中国境内实际工作天数为（ ）天。

A.138
B.139
C.137
D.140

答案：A
解析：
4月3日、5月1日、5月2日和8月20日，均按半天计算在华实际工作天数。
中国境内实际工作天数=27.5+30（5月份两个半天合为一天）+30+31+19.5=138（天）。

第10题：

外籍个人约翰为在华外国企业的总经理，同时兼任英国某公司财务总监，其工资、薪金由中国境内、境外企业分别支付，境内外国企业每月支付其工资折合人民币20000元，英国公司每月支付其工资折合人民币30000元。约翰在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定，2019年约翰在境内累计居住80天。2019年11月约翰在中国境内工作18天，在英国工作12天。约翰2019年11月应在我国缴纳的个人所得税为（ ）元。

A.954
B.3590
C.1590
D.861.6

答案：C
解析：
在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的高管人员，当月工资薪金收入额为当月境内支付或者负担的工资薪金收入额。约翰2019年11月应在我国缴纳的个人所得税=（20000-5000）×20%-1410=1590（元）。@

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