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递延所得税资产的主要账务处理正确的是（）。

题目
多选题
递延所得税资产的主要账务处理正确的是（）。
A

会计期末，按照当期产生的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，借记“递延所得税资产”，贷记“递延所得税费用”

B

直接计入所有者权益交易或事项相关的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”，贷记“其他资本公积”

C

会计期末，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“递延所得税费用”、“其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”

D

因可抵扣暂时性差异产生或税率变动应确认的递延所得税资产应有余额大于其账面余额的，按其差额，借记“递延所得税资产”，贷记“递延所得税费用”、“其他资本公积”等科目；

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第1题：

甲公司20×8年度确认所得税费用的账务处理为( )。

A．借：所得税费用 3 000 贷：应交税费——应交所得税 2 950 递延所得税资产 50

B．借：所得税费用 2 900 递延所得税资产 50 贷：应交税费——应交所得税 2 950

C．借：所得税费用 2 998.75 贷：应交税费——应交所得税 2 998.75 递延所得税负债 50

D．借：所得税费用 2 998.75 贷：应交税费——应交所得税 2 948.75 递延所得税资产 50


正确答案：A
解析：甲公司20×8年度应交所得税
=[12 000-50+(110-60)-100-200-200+400-(105-5)]×25%
=11 800×25%
=2 950(万元)
甲公司20×8年度所得税费用
=2 950+50=3 000(万元)
或[(12 000-50+(110-60)]×25%=3 000(万元)
借：所得税费用                3 000
贷：应交税费——应交所得税          2 950
递延所得税资产                50

第2题：

信用社递延资产的发生与摊销如何账务处理？


正确答案：
【解析】应设置递延资产科目，同时按递延资产的类别分别设置明细账户进行核算。
会计分录为：
（1）发生递延资产时
借：递延资产——××户
贷：准备金存款或有关科目
（2）递延资产摊销时，采取直线法，在受益的年限内平均摊销，
借：营业费用——递延资产摊销
贷：递延资产——××户

第3题：

关于“递延所得税资产”账户,以下正确的说法是()。

A.“递延所得税资产”核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产

B.“递延所得税资产”核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税资产

C.“递延所得税资产”核算企业根据税法规定可用以后年度税后利润弥补的亏损产生的所得税资产

D.“递延所得税资产”核算企业根据税法规定可用以前年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产


参考答案：A

第4题：

根据企业涉税会计核算的有关规定，下列关于“递延所得税资产”的涉税处理，表述不正确的有（）。

A.企业在确认相关资产、负债时，根据企业会计准则应予确认的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目
B.资产负债表日，企业根据会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，不作会计处理；小于“递延所得税资产”科目余额的，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”科目
C.资产负债表日，企业根据会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目
D.资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税费用——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“递延所得税资产”科目
E.期末，应将“递延所得税资产”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额

答案：B,E
解析：
选项B：资产负债表日，企业根据会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于“递延所得税资产”科目余额的，作相反的会计分录。选项E：期末，“递延所得税资产”科目可以有余额，不需要转入“本年利润”科目中。

第5题：

资产负债表债务法的主要特点是确认递延所得税资产和递延所得税负债。()

此题为判断题(对，错)。


答案√

第6题：

下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（ ）。

A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得被资产

B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债．

C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核

D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额


正确答案：ABE
企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得被资产，选项A错误；企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债，选项B错误；递延所得税费用＝当期递延所得税负债的增加（对应确认所得税费用部分）＋当期递延所得税资产的减少（对应确认所得税费用部分）－当期递延所得税负债的减少（对应确认所得税费用部分）－当期递延所得税资产的增加（对应确认所得税费用部分），选项E错误。

第7题：

甲公司2007年所得税的相关账务处理是( )。

A．借：所得税费用 1 638.12 贷：应交税费—应交所得税 1 638.12

B．借：所得税费用 1 593.66 递延所得税资产 139.71 资本公积—其他资本公积 2.5 贷：应交税费—应交所得税 1 641.42 递延所得税负债 94.45

C．借：所得税费用 1 816.24 递延所得税资产 27.71 资本公积—其他资本公积 2.5 贷：应交税费—应交所得税 1 839.75 递延所得税负债 6.7

D．借：所得税费用 1 701.82 资本公积—其他资本公积 2.5 贷：应交税费—应交所得税 1 572.12 递延所得税负债 94.45 递延所得税资产 37.75


正确答案：C
解析：借：所得税费用        1 816.24
递延所得税资产       27.71
资本公积—其他资本公积    2.5
贷：应交税费—应交所得税   1 839.75
递延所得税负债      6.7

第8题：

XYZ公司2008年12月未有关所得税不正确的会计处理是( )。

A．确认递延所得税资产2085万元

B．确认递延所得税资产2210万元

C．确认资本公积125万元

D．确认所得税费用2085万元


正确答案：D
解析：会计分录为：
  借：资本公积         (250-500×25%)125
    贷：递延所得税资产             125
  借：递延所得税资产       (8840×25%)2210
    贷：所得税费用               2210

第9题：

下列有关所得税会计处理的表述中，正确的是( )。

A．递延所得税是对应交所得税的调整

B．递延所得税是对当期利润总额的调整

C．递延所得税负债是由于可抵扣暂时性差异产生的所得税影响金额

D．递延所得税资产是由于可抵扣暂时性差异产生的所得税影响金额


正确答案：D
解析：按照所得税会计处理的原则，递延所得税资产是因可抵扣暂时性差异产生的所得税影响金融；递延所得税不是对应交所得税的调整，企业应交的所得税仍然应当按照税法规定计算确定；递延所得税的确认与计量与当期利润总额不存在关系，因为，递延所得税通常与所得税费用相关；递延所得税负债是由于应纳税暂时性差异所产生的所得税影响金额。

第10题：

关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是()。

A.属于暂时性差异，不确认递延所得税资产
B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债
C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产
D.属于暂时性差异，应确认递延所得税资产

答案：A
解析：
内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项A正确。

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