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房地产公司的利息支出如何扣除？ 问：房地产公司没有发生利息支出，在计算土地增值税时，是否也可以按取得土地支付的金额及房地

题目
问答题
房地产公司的利息支出如何扣除？ 问：房地产公司没有发生利息支出，在计算土地增值税时，是否也可以按取得土地支付的金额及房地产开发成本之和的5%进行扣除？
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第1题：

（根据2018年教材本题知识点已删除）下列关于土地增值税扣除项目的说法，错误的是（　　）。

A.为取得土地使用权所支付的契税，应计入取得土地使用权所支付的金额进行扣除
B.房地产开发费用中的销售费用应按照账载金额进行扣除
C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算
D.加罚的利息不允许扣除

答案：B
解析：
房地产开发费用是指与房地产有关的销售费用、管理费用、财务费用，这三项费用直接计入损益，按房地产项目进行分摊，所以不能按账载金额进行扣除，而是按《实施细则》的规定标准扣除。土地增值税一章已移至税法一中。

第2题：

（2018年）在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（ ）。

A.房地产开发成本×5%以内
B.取得土地使用权所支付的金额×10%以内
C.（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内
D.（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内

答案：C
解析：
纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内。

第3题：

对转让房地产征收土地增值税时,其开发费用的扣除方法是()。

A.按当期实际发生的管理费用、销售费用和财务费用的金额扣除

B.根据财务费用中的利息支出情况，来确定开发费用的扣除金额

C.能够按开发项目分摊利息支出并能够提供金融机构贷款证明的，按取得土地使用权的支付金额和房地产开发成本二者之和的5%(以内)计算扣除

D.专门从事房地产开发的企业，允许按取得土地使用权的支付金额与房地产开发成本(扣除计入开发成本中的利息支出)两项之和的20%计算加计扣除费用


参考答案：BCD

第4题：

某省规定土地増值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。房地产开发企业利息支出能够按清箅对象分摊并能够提供佥融机构证明,能够单独计算扣除,在进行土地増值税清算时,作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是()。

A.利息+销售费用+管理费用
B.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(不含利息支出)1×5%
C.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)]x5%
D.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)]×(5%+20%)

答案：B
解析：
纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出,并能提供金融机构的贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用为:利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内。

第5题：

某房地产公司2018年7月受让一处土地使用权，支付价款10000万元，将70%用于建造写字楼，共发生房地产开发成本15000万元，其中包括利息支出500万元，能够按项目分摊并能提供金融机构证明，写字楼建成后直接转让。该公司计算缴纳土地增值税时，房地产公司可以加计扣除的金额为（ ）万元。

A.4400
B.4500
C.4300
D.5000

答案：C
解析：
按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算加计扣除费用。
取得土地使用权支付的金额＝10000（万元）
房地产开发成本＝15000－500＝14500（万元）
加计扣除的金额＝（10000×70%＋14500）×20%＝4300（万元）

第6题：

根据土地增值税的有关规定，下列说法不正确的是（ ）。

A.对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内扣除
B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除
C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
D.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

答案：A
解析：
选项A：对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内扣除。

第7题：

计算土地增值税时，纳税人如果不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的（ ）计算扣除。

A.10%以内
B.12%以内
C.15%以内
D.30%以内

答案：A
解析：
计算土地增值税时，纳税人如果不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。

第8题：

下列关于土地增值税扣除项目的说法，错误的是( )。

A.为取得土地使用权所支付的契税，应计人取得土地使用权所支付的金额进行扣除
B.房地产开发费用中的销售费用应按照账载金额进行扣除
C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算
D.加罚的利息不允许扣除

答案：B
解析：
房地产开发费用中的销售费用并不是按照账载金额进行扣除，而是按照相应公式计算扣除。

第9题：

凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所付的金额和开发土地和新建房及配套设施的成本两项规定计算的金额的10%以内计算扣除。（　）


答案：对
解析：
本题考查的是土地增值税-扣除项目。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所付的金额和开发土地和新建房及配套设施的成本两项规定计算的金额的10%以内计算扣除。

第10题：

根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的是（）。

  • A、土地增值税的纳税人可以按次申报，也可以自行选择定期申报
  • B、房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，不可以计算扣除任何开发费用
  • C、纳税人购买土地使用权缴纳的契税，在计算当期转让的房地产扣除项目中作为与转让房地产有关的税金全部一次扣除
  • D、土地增值税清算时，已计入房地产开发成本的利息支出，应调整到财务费用中扣除

正确答案:D

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