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下列关于关联企业之间所签订的成本分摊协议的说法中，正确的有（　）。

题目
多选题
下列关于关联企业之间所签订的成本分摊协议的说法中，正确的有（　）。
A

企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊

B

企业不按独立交易原则处理而减少其应纳税所得额的，税务机关有权做出调整

C

企业与其关联方分摊成本时违反规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除

D

企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料

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第1题：

下列关于成本分摊协议的规定表述错误的是（ ）。

A.企业与其关联方签署成本分摊协议，共同开发.受让无形资产，或者共同提供.接受劳务，应符合独立交易原则
B.符合独立交易原则的成本分摊协议，企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除
C.符合独立交易原则的涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付.退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理
D.成本分摊协议执行期间，参与方实际分享的收益与分摊的成本不相配比的，不需要作补偿调整

答案：D
解析：
成本分摊协议执行期间，参与方实际分享的收益与分摊的成本不相配比的，应根据实际情况作出补偿调整。

第2题：

企业应自与关联方签订（变更）成本分摊协议之日起（　）日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本。

A.10
B.15
C.30
D.45

答案：C
解析：
企业应自与关联方签订（变更）成本分摊协议之日起30日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本。

第3题：

在企业的产品组合中，关于关联度，以下说法正确的是（ ）。

A．关联度越大，营销成本相对越高

B．关联度越大，营销成本相对越低

C．关联度是指各种产品线之间存在的关联程度

D．关联度是指各种产品项目之间存在的关联程度


正确答案：BC

第4题：

下列关于特殊事项文档的表述，不正确的是（ ）。

A.特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档
B.企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档
C.企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档
D.特殊事项文档只包括成本分摊协议特殊事项文档

答案：D
解析：
特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。

第5题：

（2016年）甲企业与其关联方签署了成本分摊协议，共同开发无形资产，并约定退出补偿时协议成果转让给关联方；该成本分摊协议符合独立交易原则。下列关于甲企业成本分摊的税务处理中，正确的有（　）。

A.退出协议时，该无形资产应按资产处置的税务规定处理
B.协议终止时，应与关联方对已有协议成果作出合理分配
C.按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除
D.涉及补偿调整的，应调整成本发生年度的应纳税所得额

答案：A,B,C
解析：

第6题：

企业应自与关联方签订（变更）成本分摊协议之日起（　）日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本。

A.10
B.15
C.30
D.45

答案：C
解析：
企业应自与关联方签订（变更）成本分摊协议之日起30日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本。

第7题：

企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本不得税前扣除的情形有（ ）。

A.不具有合理商业目的和经济实质
B.不符合独立交易原则
C.没有遵循成本与收益配比原则
D.未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

答案：A,B,C,D
解析：
企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：
（1）不具有合理商业目的和经济实质；
（2）不符合独立交易原则；
（3）没有遵循成本与收益配比原则；
（4）未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料；
（5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

第8题：

下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有（ ）。

A．非参与方使用协议成果的规定

B．非参与方预期收益的计算方法

C．参与方会计方法的运用及变更说明

D．参与方之间补偿支付的条件及处理规定

E．参与方加入或退出协议的程序及处理规定


正确答案：ACDE
［答案］：A, C, D, E
［解析］：
成本分摊协议主要包括以下内容
（1）参与方的名称、所在国家（地区）、关联关系、在协议中的权利和义务
（2）成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务
（3）协议期限
（4）参与方预期收益的计算方法和假设
（5）参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明
（6）参与方会计方法的运用及变更说明
（7）参与方加入或退出协议的程序及处理规定
（8）参与方之间补偿支付的条件及处理规定
（9）协议变更或终止的条件及处理规定
（10）非参与方使用协议成果的规定。

第9题：

企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除（　　）。

A.具有合理商业目的和经济实质
B.不符合独立交易原则
C.没有遵循成本与收益配比原则
D.未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

答案：B,C,D
解析：
不具有合理商业目的和经济实质的，不得扣除。

第10题：

下列属于可免于准备同期资料的是（）

  • A、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围
  • B、外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易
  • C、年度发生的关联购销金额共4亿元人民币（不含成本分摊协议和预约定价安排）
  • D、达成成本分摊协议，当年分摊500万元人民币

正确答案:A,B

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