多选题增值税纳税人取得的下列经营收入，在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有（）。A混合销售涉及的非应税劳务收入B商业企业零售收入C逾期包装物押金收入D向购买方收取的各项价外收入

题目

多选题

增值税纳税人取得的下列经营收入，在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有（）。

混合销售涉及的非应税劳务收入

商业企业零售收入

逾期包装物押金收入

向购买方收取的各项价外收入

参考答案和解析

正确答案： D,B

解析：本题考核含税销售收入的判断。销售价款中是否含税的判断可以遵循以下的原则：
(1)普通发票中注明的价款一定是含税价格，例如：商场向消费者销售的“零售价格”；
(2)增值税专用发票中记载的“价格”一定是不含税价格；
(3)增值税纳税人销售货物同时收取的价外收入或逾期包装物押金收入等一般为含税收入；
(4)增值税混合销售行为中的营业税涉税收入在计算增值税时一律视为含税收入。

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相似问题和答案

第1题：

销售额中包含了增值税款即销项税额,则应将含税销售额换算成不含税销售额。计算公式为()。

A、不含税销售额=含税销售额÷(1-增值税税率)

B、不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)

C、不含税销售额=含税销售额×(1-增值税税率)

D、不含税销售额=含税销售额×(1+增值税税率)

答案：B

第2题：

在增值税征收中,计算一般纳税人应纳税额时,如果销售额含税,需按下列公式换算()。

A、不含税销售额=含税销售额*(1-适用的增值税税率)

B、不含税销售额=含税销售额<(1+适用的增值税税率)

C、不含税销售额=含税销售额+(1-适用的增值税税率)

D、不含税销售额=含税销售额+(1+适用的增值税税率)

参考答案：D

第3题：

不含税销售额的计算公式是()。

A.不含税销售额=销项税额÷税率

B.不含税销售额=进项税额÷税率

C.不含税销售额=含增值税的销售额×(1+税率)

D.不含税销售额=含增值税的销售额÷税率

本题答案：A

第4题：

（2018年）根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是（　）。

A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税
B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税
C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税
D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税

答案：C

解析：

本题考核当期销项税额的确定——包装物租金、押金的核算。选项AB：包装物押金不应混同于包装物租金，销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。选项D：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。选项C：属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。

第5题：

纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。（）

正确答案：√
考点在价外费用在计算应纳税额时的处理。

第6题：

对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的租金或押金，其增值税的计税方法错误的有( )。

A．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

B．包装物租金在销货时一律不作为价外收入计算销项税额

C．租金或押金无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D．将包装物押金并入销售额征税时，需要先将押金换算为不含税价

正确答案：ABC
解析：本题考核包装物押金的规定。纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。包装物押金不应混同于包装物租金，包装物租金在销货时，应作为价外费用并入销售额计算销项税额。

第7题：

增值税纳税人取得的下列经营收入,在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有()。

A、纳税人取得的普通发票上注明的金额

B、商业企业零售收入

C、逾期包装物押金收入

D、向购买方收取的各项价外收入

参考答案:ABCD

第8题：

某餐馆为增值税小规模纳税人,2019年6月取得含税餐饮收入总额12.36万元。请分析:根据现行增值税规定,该餐馆应缴纳的增值税计算过程为()。

A.销项税额-进项税额

B.不含税销售额*3%

C.销售额*5%

参考答案：B

第9题：

根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是（　）。

答案：C

解析：

本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。选项AB：包装物押金不应混同于包装物租金，销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。选项D：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。选项C：属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。

第10题：

含税销售额的计算公式是（）。

A、不含税销售额＝销项税额÷税率
B、不含税销售额＝进项税额÷税率
C、不含税销售额＝含增值税的销售额×（1+税率）
D、不含税销售额＝含增值税的销售额÷税率

正确答案:A

增值税纳税人取得的下列经营收入，在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有（）。

题目

参考答案和解析

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