背景资料施工单位承包某外资工程的施工，与业主签订的承包合同约定：工程合同价2000万元；若遇物价变动，工程价款采用调值公

若工程承包公司没有与建设单位签订建筑安装工程承包合同，那么就只能按照“服务业”税目计算缴纳营业税。即：应纳营业税=(250-200)*5%=2.5（万元），即25000元。


如果工程承包公司与建设单位签订了建筑安装工程合同，那么就按“建筑业”税目计算缴纳营业税。应纳营业税=(250-200)*3%=1.5（万元），即15000元。


工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程合同，可以少纳税25000-15000=10000（元）。案例十六：甲公司是一家以生产货物为主的生产企业，年不含税销售收入为170万元，可抵扣购进货物的金额为100万元。根据案例十六回答58～59题。


从事货物生产的纳税人，年应税销售额在50万元以上（含50万元）的，为增值税一般纳税人，适用税率为17%。应纳增值税额=(170-100)*17%=11.9（万元）。


企业通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为90万元和80万元，年应税销售额均在50万元以上，为一般纳税人，适用税率为17%，购进货物取得扣税凭证可以作为进项税抵扣。分设后的应纳税额为11.9万元[(90+80-100)*17%]，可节约税款0万元（11.9-11.9）。

1．工程预付款：2000×60%=1200(万元)。 2．(1)工程预付款的起扣点：T=2000×60%=1200(万元)。
(2)每月终业主应支付的工程款如下：
①5月份月终支付：
200×(0．15+0．35×110/100+0．23×156．2/153．4+0．12×154．4/154．4+0．08 ×162．2/160．3+0．07×160．2/144．4)×(1-5%)-5=194．08(万元)。
②6月份月终支付：
300×(0．15+0．35×108/100+0．23×158．2/153．4+0．12×156．2/154．4+0．08×162．2/160．3+0．07×162．2/144．4)×(1-5%)=298.16(万元)。
③7月份月终支付：
[400×(0．15+0．35×108/100+0．23×158．4/153．4+0．12×158．4/154．4+0．08×162．2/160．3+0．07×164．2/144．4)+0．15+0．1+1．s3×(1-5%)=400．34(万元)。
④8月份月终支付：
600×(0．15+0．35×110/100+0．23×I60．2/153．4+0．12×158．4/154．4+0．08×164．2/160．3+0．07×162．4/144．4)×(1-5%)-300×60%=432．62(万元)。
⑤9月份月终支付：
[500×(0．15+0．35×110/100+0．23×160．2/153．4+0．12×160．2/]54．4+0．08×164．2/160．3+0．07×162．8/144．4)+1]×(1-5%)-(400-300×60%)=284．74(万元)。
3．工程在竣工半年后，发生屋面漏水，由于在保修期内，业主应首先通知原承包商进行维修。如果原承包商不能在约定的时限内派人维修，业主也可委托他人进行修理，费用从质量保修金中支付。

本案例主要考核调值公式法的应用，对于动态结算方法及其计算，工程质量保证金和预付款的处理，要达到能够熟练运算的地步。
[解析]
问题(1)：
工程预付款=1500×20％=300(万元)
工程预付款从7月份开始起扣，每次扣300/2=150(万元)
问题(2)：
每月业主应支付的工程款：
5月份：
工程量价款=200×(0.15+0.35×110/100+0.23×156.2/153.4+0.12×154.4/154.4+0.08×162.2/160.3+0.07×160.2/144.4)=209.56(万元)
业主应支付工程款；209.56×(1-5％)-5=194.08(万元)
6月份：
工程量价款=300×(0.15+0.35×108/100+0.23×158.2/153.4+0.12×156.2/154.4+0.08×162.2/160.3+0.07×162.2/144.4)=313.85(万元)
业主应支付工程款=313.85×(1-5％)=298.16(万元)
7月份：
工程量价款=400×(0.15+0.35×108/100+0.23×158.4/153.4+0.12×158.4/154.4+0.08×162.2/160.3+0.07×164.2/144.4)+0.15+0.1+1.5=421.41(万元)
业主应支付工程款=421.41×(1-5％)-150=250.34(万元)
8月份：
工程量价款=600×(0.15+0.35×110/100+0.23×160.2/153.4+0.12×158.4/154.4+0.08×164.2/160.3+0.07×162.4/144.4)=635.39(万元)
业主应支付工程款=635.39×(1-5％)-150=453.62(万元)

1.（1）工程预付款：2000×20%=400 万元；
（2）起扣点：2000×60%=1200 万元；
2.(1)承包商可索赔价款：
△P=P0[A+(B1×Ft1/ F01+ B2×Ft2/ F02+ B3×Ft3/ F03+…+ Bn×Ftn/ F0n)-1]
当工程完成70 %时，P0=2000 × (1 －0. 7) = 600 万元
△ P = 6 0 0 × 【(0.15+0.35 ×1+0.23 × 1.2+0.12 × 1.15+0.08 × 1+0.07 × 1)－1】
= 38. 4 万元
可索赔价款为38. 4 万元
(2)计算合同实际价款：2000+38.4=2038.4 万元
3.（1）质量保留金=合同预算价格的10%
=2000×10%
=200 万元
（2）工程结算款=合同实际价款－质量保留金
=2038.4－200
=1838.4 万元

该项预付款的数额=(2300×180+3200×160)×20％×10-4=18．52(万元)。

1.影响因素：施工产值、施工工期、材料及构配件比重、材料定额储备期。
2.工程预付款为：600×20%＝120（万元）。
3.（1）工程预付款起扣点：T＝600-120/60%＝400（万元）
（2）各月结算工程款：
二月：50万元；三月：100万元；四月：150万元；五月：100+100×（1-60%）＝140万元；六月：100×（1-60%）-600×5%＝10万元。
4.（1）工程竣工结算的前提是该工程按设计图纸完成全部工程量，并经验收合格。
（2）竣工结算价款：600+600×10%-570-600×5%＝60（万元）。
5.（1）业主发生的修理费用2万元应从施工单位质量保修金中扣除；
（2）工程保修期结束，返还施工单位质量保修金数额为：30万元加上该质量保修金在保修期内银行存款利息再减去2万元。

1．竣工结算的原则：(1)任何工程的竣工结算，必须在工程全部完工、经提交验收并提出竣工验收报告以后方能进行；(2)工程竣工结算的各方，应共同遵守国家有关法律、法规、政策方针和各项规定，严禁高估冒算，严禁套用国家和集体资金，严禁在结算时挪用资金和谋取私利；(3)坚持实事求是，针对具体情况处理遇到的复杂问题；(4)强调合同的严肃性，依据合同约定进行结算；(5)办理竣工结算，必须依据充分，基础资料齐全。

2．竣工结算程序：

(1)对确定作为结算对象的工程项目全面清点，备齐结算依据和资料；(2)以单位工程为基础对施工图预算、报价内容进行检查核对：(3)对发包人要求扩大的施工范围和由于设计修改、工程变更、现场签证引起的增减预算进行检查、核对，如无误，则分别归人相应的单位工程结算书中；(4)将各单项工程结算书汇总成单项工程的竣工结算书；(5)将各单项工程结算书汇总成整个建设项目的竣工结算书；(6)编写竣工结算说明，内容主要为结算书的工程范围、结算内容、存在的问题、其他必须说明的问题；(7)复写、打印竣工结算书，经相关部门批准后，送发包人审查签认。

3．承包工程价款结算可以根据不同情况采取如下方式：

(1)按月结算：即先预付部分工程款，在施工过程中按月结算工程进度款，竣工后进行竣工结算；(2)竣工后一次结算：建设项目或单项工程全部建筑安装工程建设期在1 2个月以内或者工程承包合同价值在1 00万元以下的，可以实行工程价款每月月中预支，竣工后一次结算；(3)分段结算：即当年开工，当年不能竣工的单项工程或单位工程按照工程形象进度，划分不同阶段进行结算。分段结算可以按月预支工程款；(4)结算双方约定的其他结算方式。竣工后一次结算和分段结算的工程，当年结算的工程款应与分年度的工作量一致，年终不另外清算。

4．具体的动态结算调值公式：

设：P为调值后合同价款或工程实际结算款；P₀为合同价款中工程预算进度款（本例P₀为1 6 0万元）；A₀、B₀、C₀、D₀、E₀ ——基期价格指数或价格；A、B、C、D、E——工程结算日期的价格指数或价格。则：P=P*(0.15 +0.32A/A₀+0. 24B/B₀+0. 12C/C₀ +0. 09D/D₀+ 0. 08E/E₀ )=160* (0. 15+0. 32 * 103/100+0. 24*112/105+0. 12* 116/108+ 0. 09* 128/122+0. 08 * 119/113)=160* (0. 15+0. 3296+ 0. 256+ 0. 1289+0. 0944+0. 0842)=166. 90 (万元)

1.工程预付款：2000×20%=400万元（4分）
工程预付款的起扣点：2000×60%=1200万元（4分）
2.每月终业主应支付的工程款：
（1）5月份工程价款：
①已实施工程的价款：300×（0.15+0.35×110/100+0.2×125/120+0.3×130/130）=313万元
②变更：0
③索赔：0
④扣留保修金：313×3%=9.39万元
⑤扣留预付款：0
⑥其他：20万
5月份月终支付工程款：313-9.39-20=283.61万元（5分）
（2）6月份工程价款：
①已实施工程价款：600×（0.15+0.35×108/100+0.2×128/120+0.3×140/130）=638.65万元
②变更：0
③索赔：0
④扣留保修金：638.65×3%=19.16万元
⑤扣留预付款：0
⑥其他：0
6月份月终支付工程款：638.65-19.16=619.49万元（5分）
（3）7月份工程价款：
①700×（0.15+0.35×105/100+0.2×120/120+0.3×135/130）=720.33万元
②变更：5+10=15万元
③索赔：0
④扣留保修金：（720.33+5+10）×3%=22.06万元
⑤扣留预付款：[(313+638.65+720.33+5+10)-1200]×60%=292.19万元
⑥其他：0
7月份月终支付工程款：720.33+5+10-22.06-292.19=421.08万元（5分）
（4）8月份工程价款：
①400×（0.15+0.35×102/100+0.2×130/120+0.3×128/130）=407.62万元
②变更：0
③索赔：5万
④扣留保修金：（407.62+5）×3%=12.38万元
⑤扣留预付款：400-292.19=107.81万元
⑥其他：0
8月份月终支付工程款：
407.62+5-12.38-107.81=292.43万元（5分）
3.工程在竣工半年后，发生桥面漏水，由于在保修期内，业主应首先通知承包商进行维修，费用自付。如果承包商不能在约定的时间内派人维修，业主可委托他人进行修理，费用从承包商的保修金中支付。（2分）

（1500-80-50）×3%＝41.1万元，总承包企业将工程分包时，以全部承包额减去付给分包单位价款后的余额为营业额。参见教材P254~255。