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申花公司为液晶电视机生产企业，系增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2016年2月发生如下与职工薪酬有关的事项。（1

题目
单选题
申花公司为液晶电视机生产企业，系增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2016年2月发生如下与职工薪酬有关的事项。（1）申花公司将其自产的新款液晶电视机100台作为福利分配给本公司的生产一线职工，该电视机每台成本8000元、市场售价11700元（含增值税）。（2）申花公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆马自达汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工30名，假定每辆马自达汽车每月计提折旧1000元；该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套4000元。（3）申花公司决定停产某车间的生产任务，提出职工自愿选择的辞退计划，并在一年内实施完毕。该车间生产工人100人、车间管理人员10人。已经通知相关人员，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人20000元、管理人员每人50000元。申花公司预计很可能有2名管理人员和10名生产工人接受该辞退计划。（4）职工李某报销2月份因工出差而购买的火车票款1000元。不考虑其他因素，下列关于申花公司2016年2月份职工薪酬的账务处理中，正确的是（　　）。
A

应记入“生产成本”科目的金额为1370000元

B

为总部部门经理级别以上职工提供的非货币性福利为50000元

C

对提供给职工的马自达汽车计提折旧时不需通过“应付职工薪酬”科目核算

D

应该确认主营业务收入1170000元

参考答案和解析
正确答案： B
解析：
A项，记入“生产成本”科目的金额=11700×100=1170000（元），注意车间生产工人的辞退福利记入“管理费用”科目；C项，企业将拥有的汽车提供给总部部门经理级别以上职工免费使用的，应该将汽车计提的折旧计入管理费用，同时确认应付职工薪酬；D项，应该确认的主营业务收入=11700/（1+17%）×100=1000000（元）。
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相似问题和答案

第1题：

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%(自2018年5月1日起,原适用17%税率的调整为16%;自2019年4月1日起,原适用16%税率的税率调整为13%)税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。()

此题为判断题(对，错)。


正确答案：错误

第2题：

某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（　　）。

A.10 B.11.7

C.12 D.14.04


选D

将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中

借：应付职工薪酬 14.04
　 　　贷：主营业务收入 12
　　　　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 2.04

　　借：主营业务成本 10
　　　贷：库存商品 10

 

第3题：

某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。 A．10 B．11．7 C．12 D．14．O4


正确答案：D
将自产产品用于职工福利，应当视同销售，确认收入，因此，该企业应确认的应付职工薪酬=12+12×17%=14．04(万元)。

第4题：

甲公司为一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。甲公司有高级管理人员20人。2×20年12月，公司以其生产的单位成本为3000元智能液晶电视机作为福利发放给高级管理人员，假设每人发放一台。该型号电视机市场售价为每台5500元（不含增值税）。在决定发放时增加的应付职工薪酬的金额为（　　）元。

A.124300
B.110000
C.67800
D.60000

答案：A
解析：
企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额。相关会计分录如下：
决定发放时：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　124300
　贷：应付职工薪酬　　　　　　 124300[5500×20×（1+13%）]
实际发放时：
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　124300
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 110000（5500×20）
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14300（5500×20×13%）
同时结转成本：
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 　60000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　60000
因此，决定发放时增加的应付职工薪酬为124300元，选项A正确。

第5题：

某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为非货币性福利。该饮料市场售价为100万元(不含增值税)，增值税适用税率为17％，实际成本为60万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。

A．100

B．77

C．1 17

D．60


正确答案：C
【答案】C
【解析】将自产产品用于职工福利，要确认收入并计算增值税销项税额，所以应确认的应付职工薪酬= 100+100×17%=117（万元）。

第6题：

光华公司为电视生产企业，共有职工800名，其中650名为直接参加生产的职工，150名为总部管理人员。2006年4月，光华公司以其生产的每台成本为2 100元的电视机作为福利发放给公司每名职工。该型号电视机市场售价为每台4 600元，适用增值税税率为17%。

请做出光华公司的有关会计处理


正确答案：
借：生产成本 3 498 300
    管理费用807 300
  贷：应付职工薪酬——非货币性福利4 305 600
      同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。
借：应付职工薪酬——非货币性福利 4 305 600
  贷：主营业务收入 3 680 000
      应交税费——应交增值税(销项税额)625 600
借：主营业务成本 1 680 000
  贷：库存商品——电视机 1 680 000

第7题：

乙公司为一家彩电生产企业，共有职员500名，2009年2月，公司以其生产的成本为0.7万元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台1万元，乙公司适用的增值税率为17%。假定500名职工中400名为直接参加生产的职工，100名为总部管理人员。

要求：编制乙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录。


正确答案：
借：生产成本          468 
管理费用          117 
    贷：应付职工薪水       585 
借：应付职工薪水           585 
　　贷：主营业务收入       500 
应交剩——应交增值税（销项税额）    85 
借：主营业务成本           350 
　　贷：库存商品            350 

第8题：

某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为( )。

A.10 B.11.7 C.12 D.14.04


正确答案：D

参考答案：D
　　答案解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中的金额是12+12*17%=14.04。分录如下：
　　借：长期股权投资 14.04
　　贷：主营业务收入 12
　　应交税费—应交增值税(销项税额) 2.04
　　借：主营业务成本 10
　　贷：库存商品 10
　　点评：本题主要考核“自产产品用于职工福利”知识点。

第9题：

A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用16%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：
单位：万元



2019年12月份A公司发生如下交易或事项：
（2）A公司12月应确认的应付职工薪酬金额是（　　）万元。

A.5
B.5.8
C.3
D.3.8

答案：B
解析：
A公司12月应确认的应付职工薪酬金额＝5×（1+16%）=5.8（万元）。

第10题：

某商业零售企业系增值税一般纳税人，零售的各种商品增值税适用税率均为17%，各种商品在购进时均取得增值税专用发票，进项税额均按规定进行抵扣。2016年度发生的存货损失及处置情况汇总如下：



答案：
解析：
（1）小家电零星失窃应作进项税额转出处理；转出的进项税额=6×17%=1.02（万元）；其他的存货损失无须作进项税额转出处理。
（2）①a.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。故日用品损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=80-20=60（万元）。
b.服装损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=10-8.19÷（1+17%）=3（万元）。
c.小家电损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=6+6×17%=7.02（万元）。
②a.商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。
故采取清单申报扣除的有：服装损失、小家电损失。
b.商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。
故采取专项申报扣除的是日用品损失。
（3）企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

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