多选题2×17年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入一项土地使用权，该项土地使用权的预计使用年限为50年。甲公司购人的该项土地使用权用于建造办公楼且办公楼在2×17年1月1日开始施工建造。2×18年6月30日，该项构建工程已经完工，办公楼达到预定可使用状态，总成本为4200万元（包含建造期间无形资产的摊销金额），该办公楼的预计使用年限为30年。假定不考虑净残值及其他相关因素的影响，甲公司的下列会计处理中正确的有（）。A土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产核算B开工建造办公楼时，应将无形资

题目

多选题

2×17年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入一项土地使用权，该项土地使用权的预计使用年限为50年。甲公司购人的该项土地使用权用于建造办公楼且办公楼在2×17年1月1日开始施工建造。2×18年6月30日，该项构建工程已经完工，办公楼达到预定可使用状态，总成本为4200万元（包含建造期间无形资产的摊销金额），该办公楼的预计使用年限为30年。假定不考虑净残值及其他相关因素的影响，甲公司的下列会计处理中正确的有（）。

土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产核算

开工建造办公楼时，应将无形资产的账面价值转入在建工程

2×17年1月1日至2×16年6月30日，土地使用权不需要进行摊销

2×18年6月30日固定资产的人账价值为4200万元

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相似问题和答案

第1题：

甲公司与乙公司协商，甲公司以小汽车一辆换入乙公司的一项土地使用权。已知小汽车的原值为300000元，已提折旧210000元，已提减值准备5000元，土地使用权的账面原价90000元，已提摊销5000元。另外甲公司支付给乙公司银行存款500元，假定该项非货币性资产交换不具有商业实质，则甲公司土地使用权的入账价值是( )元。

A. 89500

B. 84500

C. 89000

D. 85000

参考答案：D

第2题：

2011年1月1日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付200000万元，土地的使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值，并在该土地上以出包方式建造办公楼。2012年12月31日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为160000万元。预计该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的有（）。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧

B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

C.2012年12月31日，固定资产的入账价值为360000万元

D.2013年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和6400万元

正确答案：BD
【答案】BD。解析：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧，选项A错误，选项B正确；2012年12月31日，固定资产的入账价值为其建造成本160000万元，不含土地使用权价值，选项C错误；2013年土地使用权摊销额=200000+50=4000(万元)，办公楼计提折旧额=160000+25=6400(万元)，选项D正确。

第3题：

2002年2月1日，甲公司签订土地使用权也让合同，以最高也让年限获得一宗工业用地的使用权。2005年7月31日，甲公司将该土地使用权转让给乙公司，则乙公司将该土地使用年限为（）年。

A 36.5 B. 40 C. 46.5 D. 50

正确答案：C

第4题：

2×15年1月1日，甲公司以银行存款支付100000万元，购入一项土地使用权，该土地使用权的使用年限为25年，采用直线法摊销，无残值，同日甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2×16年12月31日，该办公楼工程完工并达到预定可使用状态，全部成本为80000万元（包含土地使用权摊销金额）。预计该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的有(　　)。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧
B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
C.2×16年12月31日，固定资产的入账价值为180000万元
D.2×17年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和3200万元

答案：B,D

解析：

外购土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行摊销和计提折旧，选项A错误，选项B正确；2×16年12月31日，固定资产的入账价值为其全部建造成本80000万元，选项C错误；2×17年土地使用权摊销额=100000÷25=4000(万元)，办公楼计提折旧额=80000÷25=3200(万元)，选项D正确。

第5题：

甲公司2007年1月1日以银行存款20万元取得一项土地使用权，该项土地使用权法律规定的有效年限为40年，甲公司按法律规定的有效年限按直线法摊销。2009年1月1日，该企业将上述土地使用权的转让，取得转让收入18万元，转让该项土地使用权涉及的营业税税率为5%。

要求：编制该企业购入土地使用权，每年土地使用权摊销和转让该项土地使用权的会计分录。

正确答案：
2007年1月1日购入土地使用权：
借：无形资产    200 000
    贷：银行存款    200 000
2007年土地使用权摊销：
借：管理费用    5000
    贷：累计摊销        5000
2008年摊销该无形资产：
借：管理费用    5000
    贷：累计摊销       5000
2009年1月1日转让土地使用权：
借：银行存款    180000
    累计摊销        10000
    营业外支出    19000
    贷：无形资产    200000
        应交税费——应交营业税    9

第6题：

甲公司以出让方式取得了某幅商业用地的土地使用权，使用10年后又将该土地使用权转让给了乙公司。若甲公司最初取得的土地使用年限为法定最高年限，那么乙公司使用该土地的最高年限为( )。

A．60年

B．50年

C．40年

D．30年

正确答案：D

第7题：

甲公司是由A、B、C、D和E五个发起人共同发起，依法设立的股份有限公司，经核定的股本总额为5000万元，其中A占15%，以土地使用权出资。该项土地使用权的账面价值为800万元，经评估确认的价值为850万元，适用营业税税率为5%。则甲公司将该项土地使用权人账时，人账价值为（）万元。

A．800

B．850

C．892.5

D．840

正确答案：B

第8题：

甲公司依法出让取得某市市中心一幅土地的土地使用权，进行商品住宅房开发，土地使用权期限为70年。三年后，甲公司与乙公司就该土地使用权达成转让协议，则下列说法中不正确的是：（）

A．若甲公司在该土地上已建有一楼房，则该楼房的所有权随土地使用权的转移而转移

B．甲公司需已完成开发投资总额的25%以上

C．乙公司受让土地使用权后，经甲公司同意可改变土地用途

D．乙公司的土地使用权期限最长仍为70年

正确答案：CD
【考点】土地使用权的转让
【解析】《城市房地产管理法》第32条规定：“房地产转让、抵押时，房屋的所有权和该房屋占用范围内的土地使用权同时转让、抵押。”故A正确。第39条第1款规定：“以出让方式取得土地使用权的，转让房地产时，应当符合下列条件：（一）按照出让合同约定已经支付全部土地使用权出让金，并取得土地使用权证；（二）按照出让合同约定进行投资开发，属于房屋建设工程的，完成开发投资总额的25%以上，属于成片开发土地的，形成工业用地或者其他建设用地条件。”故B正确。第43条规定：“以出让方式取得土地使用权的，转让房地产后，其土地使用权的使用年限为原土地使用权出让合同约定的使用年限减去原土地使用者已经使用年限后的剩余年限。”故D错误。第44条规定：“以出让方式取得土地使用权的，转让房地产后，受让人改变原土地使用权出让合同约定的土地用途的，必须取得原出让方和市、县人民政府城市规划行政主管部门的同．意，签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同。相应调整土地使用权出让金。”故C错误。

第9题：

甲公司与无形资产相关的业务资料如下：
（1）2×18年1月，甲公司以银行存款3600万元购入一项管理用土地使用权（不考虑相关税费）。该土地使用年限为50年。预计净残值为0，采用直线法进行摊销。
（2）2×18年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专利技术。研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用500万元。
（3）2×18年8月，上述专利技术研究获得技术可行认证，转入开发阶段。开发阶段，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费分别为800万元、1500万元和500万元，同时以银行存款支付了其他相关费用200万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。
（4）2×18年10月，上述专利技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产，当月投入新产品A产品的生产。甲公司预计该专利技术的预计使用年限为10年，预计净残值为0。甲公司无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期消耗方式。
（5）2×19年12月31日，由于新产品研发技术的出现，甲公司生产的产品市场占有率下降，故对其上述研发的专利技术进行减值测试，经测试，该项专利技术预计未来现金流量现值为2050万元，公允价值减去处置费用后的净额为2100万元。假定计提减值准备后该项专利技术的使用年限、净残值和摊销方法均不变。
假定不考虑其他因素的影响。
要求：
（1）编制甲公司2×18年1月购入该项土地使用权的会计分录。
（2）编制土地使用权2×18年摊销的会计分录，计算甲公司2×18年12月31日该项土地使用权的账面价值。
（3）编制甲公司2×18年研究开发专利技术的有关会计分录。
（4）计算甲公司研究开发的专利技术2×19年年末应计提的无形资产减值准备，并编制计提减值准备相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）。

答案：

解析：

（1）
借：无形资产 3600
　贷：银行存款 3600
（2）
2×18年该土地使用权应计提的摊销额=3600÷50=72（万元）。
借：管理费用　72
　贷：累计摊销　72
2×18年12月31日该项土地使用权的账面价值=3600-72=3528（万元）。
（3）
借：研发支出——费用化支出 500
　贷：银行存款　500
借：管理费用　500
　贷：研发支出——费用化支出 500
借：研发支出——资本化支出 3000
　贷：原材料　1500
　　　银行存款　200
　　　应付职工薪酬　　800
　　　累计折旧　500
借：无形资产 3000
　贷：研发支出——资本化支出 3000
借：生产成本 75（3000/10×3/12）
　贷：累计摊销　75
（4）至2×19年12月31日甲公司专利技术累计应提取的摊销额=3000/10/12×（3+12）=375（万元），2×19年12月31日该项专利技术的账面价值=3000-375=2625（万元）；该项专利技术的可收回金额为预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额二者较高者，即2100万元，小于其账面价值，故应计提的无形资产减值准备金额=2625-2100=525（万元）。会计分录如下：
借：资产减值损失　　525
　贷：无形资产减值准备 525

第10题：

2016年1月1日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付200000万元，该土地使用权尚可使用50年，采用直线法摊销，无残值，甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2017年12月31日，该办公楼已经完工并达到预定可使用状态，总成本为160000万元(含建造期间土地使用权摊销)。预计该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的有（）。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧
B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
C.2017年12月31日，固定资产的入账价值为360000万元
D.2018年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和6400万元

答案：B,D

解析：

外购土地使用权用于建造办公楼等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧，选项A错误，选项B正确；2017年12月31日，固定资产的入账价值为其建造成本160000万元，选项C错误；2018年土地使用权摊销额=200000÷50=4000(万元)，办公楼计提折旧额=160000÷25=6400(万元)，选项D正确。

2×17年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入一项土地使用权，该项土地使用权的预计使用年限为50年。甲公司购人的该

题目

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