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下列关于递延所得税资产的说法，正确的有（　　）。

题目
多选题
下列关于递延所得税资产的说法，正确的有（　　）。
A

企业在确定未来期间很可能取得的应纳税所得额时，应当包括未来期间正常生产经营活动实现的应纳税所得额，但不包括在可抵扣暂时性差异转回期间因应纳税暂时性差异的转回而增加的应纳税所得额

B

在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资产不应确认

C

按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同应纳税暂时性差异处理

D

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所得税费用

E

企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得的各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等相关项目

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第1题：

关于所得税会计，下列说法中正确的有( )。

A．本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用

B．企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C．企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

D．资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异


正确答案：AD
【答案】AD
【解析】本期递延所得税资产发生额可能计入资本公积。有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，可抵扣暂时性差异符合条件时才能确认递延所得税资产。

第2题：

下列关于递延所得税资产、负债的表述中，正确的有（　）。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限
B.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用
C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核
D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现
E.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的税率计量

答案：A,C,D
解析：
选项B，企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定影响所得税费用。选项E，资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

第3题：

关于“递延所得税资产”账户,以下正确的说法是()。

A.“递延所得税资产”核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产

B.“递延所得税资产”核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税资产

C.“递延所得税资产”核算企业根据税法规定可用以后年度税后利润弥补的亏损产生的所得税资产

D.“递延所得税资产”核算企业根据税法规定可用以前年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产


参考答案：A

第4题：

下列关于所得税的表述中，正确的有（）。

  • A、所得税用应当在利润表中单独列示
  • B、递延所得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的所得税税率计量
  • C、递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示
  • D、某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债应作为递延所得税费用（或收益）列示于利润表中

正确答案:A,B,C

第5题：

下列关于前期差错更正所得税的会计处理，说法正确的有（　　）。

A.税法允许调整应交所得税的，差错更正时调整应交所得税
B.税法不允许调整应交所得税的，差错更正时不调整应交所得税
C.若调整事项涉及暂时性差异，则一定要调整递延所得税资产或递延所得税负债
D.若调整事项涉及暂时性差异且满足递延所得税的确认条件，则要调整递延所得税资产或递延所得税负债

答案：A,B,D
解析：
涉及暂时性差异的，必须在满足递延所得税的确认条件时才调整递延所得税，选项C错误。

第6题：

下列说法中，错误的有（ ）。

A．递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为流动资产和流动负债在资产负债表中列示

B．递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示

C．递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示

D．所得税费用应当在利润表中单独列示


正确答案：ABC
递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。所得税费用应当在利润表中单独列示。

第7题：

下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有（　　）。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限
B.适用税率变动的情况下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额不需要进行调整
C.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定
D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益

答案：A,C,D
解析：
选项B，适用税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产按照新的税率进行重新计量。

第8题：

下列说法中正确的有（ ）。

A．递延所得税资产应作为非流动资产在资产负债表中列示

B．递延所得税负债应作为非流动负债在资产负债表中列示

C．递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示

D．所得税费用应当在利润表中单独列示


正确答案：ABD
递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示，故本题选择ABD。

第9题：

下列各项中，假设递延所得税均对应所得税费用，则下列能够增加递延所得税费用金额的有（　　）。

A.递延所得税资产借方发生额
B.递延所得税资产贷方发生额
C.递延所得税负债借方发生额
D.递延所得税负债贷方发生额

答案：B,D
解析：
如果确认的递延所得税均对应所得税费用，则递延所得税资产贷方发生额和递延所得税负债贷方发生额都是增加递延所得税费用，选项B和D正确；递延所得税资产借方发生额和递延所得税负债借方发生额都是减少递延所得税费用，选项A和C错误。

第10题：

多选题
下列说法中，正确的有（　　）。
A

递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础

B

在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用当日的税率和计税基础，不能采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础

C

企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

D

当折现率发生变化时，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现


正确答案： C,A
解析：
B项，在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础；D项，企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。

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