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某化妆品公司将新研制的化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，化妆品的生产成本为120元/套，普通护肤护发品的生产

题目
多选题
某化妆品公司将新研制的化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，化妆品的生产成本为120元/套，普通护肤护发品的生产成本为70元/套。2013年1月将100套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的有（　　）。（化妆品消费税税率30％，化妆品、普通护肤护发品成本利润率5％）[2013年真题]
A

将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税

B

将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳消费税

C

普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤护发品不缴纳消费税

D

礼品盒中的普通护肤护发品需要按照化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳增值税

E

该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税8550元

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第1题：

某日化厂既生产化妆品又生产护肤品,为了扩大销路,该厂将化妆品和护肤品组成礼品套盒销售,当月直接销售化妆品取得收入8.5万元,直接销售护肤品取得收入6.5万元,销售化妆品和护肤品的组合礼品盒取得收入12万元,上述收入均不含增值税。该企业应纳消费税为()。

A、6.15万元

B、8.1万元

C、3.6万元

D、2.55万元


参考答案：A

第2题：

某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2009年10月发生以下各项业务：

(1)用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票；

(2)将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套360元，B护肤护发品的成本为35元/盒；

(3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得海关进口增值税专用缴款书，当月已

当期进口化妆品的进口环节的增值税和消费税税金合计为( )元。

A．63785.72

B．63587.72

C．63785.29

D．63857.72


正确答案：A

第3题：

某化妆品公司是系增值税一般纳税人，生产A系列化妆品和B系列护肤护发品。2012年5月发生以下各项业务： (1)用生产成本为9800元的300盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格400元/盒进行结算，双方均开具专用发票。 (2)将A化妆品100盒与B护肤护发品100盒组成成套化妆品100套，销售给某商场，售价每套250元，B护肤护发品的成本为30元/盒。 (3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为50000元，缴纳关税30000元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的60%用于连续生产化妆品。 (4)本月为一个影视制作公司生产舞台用上妆油500盒，销售价为75元/盒，本月收到全部价款。 (5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为85000元。 (化妆品的利润率是5%，护肤护发品的利润率是5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额5680元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格450元/盒) 根据上述资料计算并回答下列问题： (1)当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税。 (2)本期应向税务机关缴纳的增值税。 (3)本期应向税务机关缴纳的消费税。


正确答案：
业务(1)属于以物易物，增值税按平均价格计算，消费税按最高价格计税。销项税＝进项税＝300×400×17%＝20400(元)
　　消费税＝300×450×30%＝40500(元)
　　业务(2)销项税＝250×100×17%＝4250(元)消费税＝250×100×30%＝7500(元)
　　业务(3)国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。
　　进口香粉应纳消费税＝(50000＋30000)÷(1－30%)×30%＝34285．71(元)
　　进口香粉应纳增值税＝(50000＋30000)÷(1－30%)×17%＝19428．57(元)
　　消费税按生产领用数量进行抵扣的；允许扣除的消费税＝34285．71×60%＝20571．43(元)
　　进口环节的(消费税和增值税)税金合计＝34285．71＋19428．57＝53714．28(元)
　　业务(4)为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；销项税＝500×75×17%＝6375(元)
　　业务(5)进项税＝85000×17%＝14450(元)
　　本期进项税合计＝20400＋19428．57＋14450＋5680＝59958．57(元)
　　应向税务机关缴纳的消费税＝40500＋7500－20571．43＝27428．57(元)
　　应纳增值税＝20400＋4250＋6375－59958．57＝－28933．57(元)
　　因此，(1)当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税为53714．28(元)
　　(2)本期应向税务机关缴纳的增值税－28933．57(元)
　　(3)本期应向税务机关缴纳的消费税27428．57(元)

第4题：

某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品,为了扩大销售,该厂将化妆品与护肤护发品组成盒装礼品销售,6月销售化妆品取得收入0.85万元,销售护肤护发品取得收入0.68万元,销售盒装礼品取得收入1.2万元,上述收入均不含增值税。该企业应纳消费税()万元。

A、0.615

B、0.2550

C、0.3600

D、0.0544


参考答案：A

第5题：

某商城将化妆品和护肤护发品组成成套化妆品销售，应该按照化妆品的税率从高计算征收消费税。 ( )

A．正确

B．错误


正确答案：B
解析：消费税只在生产、进口和委托加工环节征收(金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收)，零售环节不交消费税。

第6题：

某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元／套，护肤品的生产成本50元／套。2007年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税（ ）元。

A．2700

B．4200

C．4050

D．6300


正确答案：D
将护肤品和化妆品组成成套化妆品出售，应按照化妆品税率计算纳税。没有同类价格的，组成计税价格纳税。应纳消费税=（90+50）×（1+5%）/（1-30%）×100×30%=6300（元）

第7题：

某日化厂将某品牌的高档化妆品与护肤品组成成套化妆品,其中,高档化妆品的生产成本190元／套,护肤品的生产成本50元／套。2016年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税()元。(高档化妆品成本利润率为5%,消费税税率为15%)

A.2700

B.4200

C.4050

D.4447.06


参考答案：D

第8题：

某化妆品公司将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒,其中,高档化妆品的生产成本为120元／套,普通护肤护发品的生产成本为70元／套。2019年1月将100套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的有()。(高档化妆品消费税税率15%,成本利润率5%)

A.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税

B.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳消费税

C.礼品盒中的普通护肤护发品需要按照高档化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳增值税

D.该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税3520.59元


参考答案：CD

第9题：

某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人， 2008年10月发生以下各项业务：

(1) 用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票。

(2) 将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套360元，B护肤护发品的成本为35元/盒。

(3) 从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品。

(4) 本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒，销售价为60元/盒。

(5) 本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元。

(6) 将成本8000元的材料委托其他厂加工D化妆品，支付加工费25000元并取得专用发票，D化妆品已收回，受托方没有同类销售价格可参照。

(化妆品的利润率是5%，护肤护发品的利润率是5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格295元/盒)

根据上述资料回答下列问题：

当期进口化妆品的进口环节的增值税和消费税税金合计为( )元。

A．63785.7

B．63587.7

C．63785.3

D．63857.7


正确答案：A

第10题：

某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0.85万元，销售护肤品取得收入0.68万元，销售礼品盒取得收入1.2万元，上述收入不含增值税。该企业应纳的消费税为（ ）。

A．0.6694万元

B．0.2550万元

C．0.3600万元

D．0.0544万元


正确答案：A
不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按应税消费品中最高税率的消费品税率征税。应纳消费税额＝0.85×30%+0.68×8%+1.2×30%＝0.255+0.0544+0.36＝0.6694（万元）

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