多选题加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除的有（　　）。A加油站销售给免税单位的成品油B经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油C外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油D加油站本身倒库油E加油站检测用油

题目

多选题

加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除的有（　　）。

加油站销售给免税单位的成品油

经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油

外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油

加油站本身倒库油

加油站检测用油

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第1题：

关于成品油零售加油站增值税的规定，下列说法正确的是（）。

A．加油站无论以何种结算方式收取售油款，均应征收增值税

B．加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票

C．加油站本身的倒库油、检测用油不用征收增值税

D．加油站在售卖加油卡、加油凭证时，应征收增值税

正确答案：ABC
发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。

第2题：

某加油站2019年12月通过加油机销售成品汽油694000升，其中经主管税务机关确定的加油站自有油罐车用油300升，倒库用油250升；当月销售加油卡20万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税款39万元。当月汽油零售价为7.8元/升。该加油站当月应纳增值税（）万元。

A.26.61
B.23.23
C.30.99
D.26.66

答案：B

解析：

发售加油卡销售成品油的纳税人，在销售加油卡时，不征收增值税。
该加油站当月应纳增值税=（694000-300-250）×7.8÷（1+13%）/10000×13%-39=23.23（万元）。

第3题：

加油站通过加油机加注成品油，属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除( )。

A．外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)

B．加油站本身倒库油

C．加油站取暖的自用油

D．加油站检测用油

正确答案：ABC

第4题：

（2017年）关于成品油零售加油站增值税规定，下列说法正确的有（??? ）。

A.加油站一律按增值税一般纳税人征税
B.加油站售卖加油卡时，按预收账款征收增值税
C.加油站本身倒库油可在当月成品油销售数量中扣除
D.加油站检测用油（回罐油）可在当月成品油销售数量中扣除
E.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油可在当月成品油销售数量中扣除

答案：A,C,D,E

解析：

选项B：加油站售卖加油卡时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。

第5题：

某加油站2019年6月通过加油机销售成品汽油694000升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油300升，倒库用油250升；当月销售加油卡20万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税款39万元。当月汽油零售价为7.8元/升。该加油站当月应纳增值税（　）万元。

A.23.23
B.23.25
C.25.53
D.31.02

答案：A

解析：

加油站自有车辆自用油、倒库油不征收增值税；售卖加油卡、加油凭证时，按预收款作相关账务处理，不征收增值税。
　　该加油站当月应纳增值税
　　＝（694000－300－250）×7.8÷（1＋13%）×13%÷10000－39＝23.23（万元）

第6题：

加油站通过加油机加注成品油在某些情况下允许在当月成品油销售数量中扣除，符合条件的有（）。

A．经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油

B．外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)

C．加油站用于对外投资的成品油

D．加油站本身倒库油

E．加油站检测用油(回灌油)

正确答案：ABDE
加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：
(1)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油；
(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)；
(3)加油站本身倒库油；
(4)加油站检测用油(回罐油)。

第7题：

2019年9月，某加油站通过加油机加注成品油600吨(包括加油站自用车辆自用汽油720升)，其中：汽油500吨、柴油100吨，汽油、柴油的平均零售价均为6.5元/升；当月发售加油卡20万元；购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为380万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税(　)万元。(汽油1吨＝1388升；柴油1吨＝1176升)

A、9.67
B、11.90
C、16.88
D、16.95

答案：A

解析：

经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油允许在当月成品油销售数量中扣除；发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。自2019年4月1日起，成品油增值税税率为13%。
该加油站当月应纳增值税＝（500×1388＋100×1176－720）×6.5÷（1＋16%）×13%÷10000－380×13%＝9.67（万元）

第8题：

加油站通过加油机加注成品油属于以下（）情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除。

A．经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油

B．外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油

C．加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及受托方为委托方开具的劳务发票向主管税务机关申报备案

D．加油站本身倒库油

E．加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及受托方为委托方开具的劳务发票复印件向主管税务机关申报备案

正确答案：ABD
加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及委托方购油发票复印件向主管税务机关申报备案。　

第9题：

根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。

A.对从事成品油销售的加油站，未达到一般纳税人标准的，按照小规模纳税人征税
B.成品油零售加油站在同一省内跨县、市经营的，是否汇总缴纳增值税，由省级税务机关确定
C.加油站检测用油允许从当月成品油销售数量中扣除
D.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税

答案：A

解析：

对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过小规模纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税。

第10题：

关于成品油零售加油站增值税规定，下列说法正确的有( )。

A.加油站一律按增值税一般纳税人征税
B.加油站售卖加油卡时，按预收账款征收增值税
C.加油站本身倒库油可在当月成品油销售数量中扣除
D.加油站检测用油(回罐油)可在当月成品油销售数量中扣除
E.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油可在当月成品油销售数量中扣除

答案：A,C,D,E

解析：

选项B:加油站售卖加油卡时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。

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