第1题：
（二）
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条75元。2004年8月发生如下几笔业务：
1、从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价格80000元，支付运费4000元，装卸费500元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400000元、增值税税额68000元，货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500000元、增值税税额85000元，货物已经验收入库。
2、本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68000元、增值税税额11560元，本月生产部门领用劳保用品的70%。
3、与某商场签订合同，以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场的烟丝交换，卷烟按调拨价确定销售额450000元，烟丝的不含税价格为500000元，卷烟厂支付了补价，双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。
4、进口设备一台，到岸价格为50000美元，另外发生境内运费5800元、安装调试费39000元，关税税率l0%；进口一批烟丝，成交价为离岸价格20000美元，发生境外运费及保险费共计3600美元，发生境内运费2000元，关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得普通货运发票。
5、将外购烟叶加工成烟丝，成本500000元，本月车间领用其中的80%用于生产A牌卷烟，对外销售8标准箱A牌卷烟，取得不含税销售额l20000元。
6、向本厂职工销售A牌卷烟600标准条，按成本25200元计入“应付福利费”账户；以l0大箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款。
7、将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每大箱实际生产成本为l2000元。
8、当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产A牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额750000元。
本月外购烟丝买价：期初库存成本100000元（其中包括从一般纳税人商业企业购进的烟丝不含税买价20000元，从小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10600元，从一般纳税人购进烟丝不含税买价69400元），期末库存成本154000元（其中包括从商业企业购进的烟丝不含税买价54000元）。本月取得的相关发票均在
当月申请并通过认证，汇率按100美元＝820人民币元计算。
根据上述资料回答下列问题：
85、该企业本月应纳进口环节增值税税额（ ）元。
A、135417.14
B、126455.7l
C、136024.28
D、135277.14
第2题：
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年12月将50条A牌卷烟做样品，分给各经销单位；将1标准箱A牌卷烟送给关系户，当月A牌卷烟的最高价为210元/条、平均价为200元/条(均为不含税价格)。以上业务应纳增值税、消费税合计（ ）万元。
A．4．35
B．4．40
C．4．93
D．5．35
第3题：
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年7月发生下列经济业务：
（1）为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。
(2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接将烟丝发给卷烟厂，共收取辅料及加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)。
(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库。
(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得增值税专用发票；其中15%因管理不善被盗。
（5）将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。
(6)销售自产A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。
(7)销售自产B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。
(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。
(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价每箱15000元，门市部本月已售出5箱。
(已知：进口烟丝关税税率10％；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算进口烟丝应缴纳的关税。
(2)计算进口烟丝应缴纳的增值税。
(3)计算进口烟丝应纳消费税。
(4)计算进口环节缴纳税金合计。
(5)计算业务(2)中受托方代收代缴的消费税。
(6)计算本期应纳增值税。
(7)计算本期国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物押金税额)。
(8)计算本期国内销售B牌卷烟的消费税。
(9)计算本期国内销售卷烟的消费税。
【正确答案】：（1）进口烟丝的关税完税价格=3000000+120000+380000=3500000(元)
关税=3500000×10%=350000(元) …… （1分）
（2）组成计税价格=(3500000+350000)÷(1-30%)=5500000(元)
进口烟丝缴纳的增值税=5500000×17%=935000(元) ……（1分）
（3）进口烟丝缴纳的消费税=5500000×30%=1650000(元) ……（1分）
（4）进口环节应纳税金合计＝350000+935000+1650000＝2935000(元) ……（1分）
(5)业务(2)中受托方代收代缴的消费税
受托方代收代缴消费税=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元) ……（1分）
(6)本期应纳增值税：
委托加工业务进项税
=82000×17%=13940(元)
业务(3)
进项税=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)
业务(4)
可抵扣进项税=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
业务(5)
销项税＝825000×17%=140250(元)
业务(6)
销售A牌卷烟增值税销项税＝200×12500×17％＝425000(元)
业务(7)
销售B牌卷烟增值税销项税＝150×30000×17％＝765000(元)
业务(8)
包装物押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。
销项税＝7000÷(1+17％)×17％＝1017.09(元)
业务(9)
销项税＝5×15000÷(1+17％)×17％＝10897.44(元)
综上，本期销项税合计＝140250+425000+765000+1017.09+10897.44＝1342164.53(元)
可抵扣进项税＝935000+13940+19260+28900＝997100(元)
应纳增值税＝1342164.53-997100＝345064.53(元) ……（4分）
(7)国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物押金税额)：
业务(6)
单条售价＝12500÷250＝50元，小于70元，消费税适用税率为36％。
销售A牌卷烟消费税＝200×12500×36％+200×150＝930000(元)
业务(9)
单条售价＝15000÷1.17÷250＝51.28元，小于70元，消费税适用税率为36％。
消费税＝5×15000÷(1+17％)×36％+5×150＝23826.92(元)
合计＝930000+23826.92＝953826.92(元) ……（1分）
(8)国内销售B牌卷烟的消费税：
业务(7)
单条售价＝30000÷250＝120元，大于70元，消费税适用税率为56％
销售B牌卷烟消费税＝150×30000×56％+150×150＝2542500(元) ……（1分）
(9)国内销售卷烟的消费税：
业务(8)
消费税＝7000÷(1+17％)×36％＝2153.85(元)
注：由于A牌卷烟的出厂价和零售价每条都低于70元，所以逾期未退回的A牌卷烟的包装物押金适用的消费税税率是36%。
合计＝2153.85+2542500+953826.92＝3498480.77(元) ……（1分）
【Answers】
（1）Dutiable value of import tobaccos =3000000+120000+380000=3500000(yuan)
Customs Tax =3500000×10%=350000(yuan)
（2）The composite assessable price =(3500000+350000)÷(1-30%)=5500000(yuan)
VAT payable for tobacco imports =5500000×17%=935000(yuan)
（3）Consumption tax payable on tobaccos imports =5500000×30%=1650000(yuan)
（4）The total of tax payable on imports＝350000+935000+1650000＝2935000(yuan)
(5) Consumption tax collected and remitted by the entrusted in business (2)
Consumption tax collected and remitted by the entrusted =(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(yuan)
(6) Current VAT Payable：
Input tax of commissioned processing businesses
=82000×17%=13940(yuan)
Business in (3)
Input tax进项税=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(yuan)
Business in (4)
Deductible input tax =200000×17%×(1-15%)=28900(yuan)
Business in (5)
Output tax＝825000×17%=140250(yuan)
Business in (6)
Output tax of VAT on Cigarette A＝200×12500×17％＝425000(yuan)
Business in (7)
Output tax of VAT on Cigarette B＝150×30000×17％＝765000(yuan)
Business in (8)
The guarantee deposits of packaging which are not returned on time should be taxed as the sales.
Output tax＝7000÷(1+17％)×17％＝1017.09(yuan)
Business in (9)
Output tax＝5×15000÷(1+17％)×17％＝10897.44(yuan)
Above all, the total of current output tax＝140250+425000+765000+1017.09+10897.44＝1342164.53(yuan)
Deductible input tax＝935000+13940+19260+28900＝997100(yuan)
VAT payable＝1342164.53-997100＝345064.53(元)
(7) Domestic consumption tax on sales of Cigarette A (excluding the tax on the guarantee deposits of packaging)：
Business in (6)
The price of each bar of cigarettes＝12500÷250＝50(yuan)，lower than 70 yuan, and the applicable tax rate of consumption tax is 36％.
Consumption tax on sales of Cigarette A＝200×12500×36％+200×150＝930000(yuan)
Business in (9)
The price of each bar of cigarettes单条售价＝15000÷1.17÷250＝51.28(yuan)，lower than 70 yuan, and the applicable tax rate of consumption tax is 36％.
Consumption tax＝5×15000÷(1+17％)×36％+5×150＝23826.92(yuan)
The total amount合计＝930000+23826.92＝953826.92(yuan)
(8) Domestic consumption tax on sales of Cigarette B：
Business in (7)
The price of each bar of cigarettes＝30000÷250＝120(yuan)，more than 70 yuan, and the applicable tax rate of consumption tax is 56％.
Consumption tax on sales of Cigarette B＝150×30000×56％+150×150＝2542500(yuan)
(9) Domestic consumption tax on sales of cigarettes：
Business in (8)
Consumption tax＝7000÷(1+17％)×36％＝2153.85(yuan)
Notes: As the factory price and the retail price of each bar of cigarette A both are lower than 70 yuan, the guarantee deposits of cigarette A packaging which are not returned on time can apply to the consumption tax rate by 36%.
The total amount合计＝2153.85+2542500+953826.92＝3498480.77(yuan)
第4题：
第5题：
第6题：
第7题：
第8题：
甲卷烟厂主要生产X牌卷烟，20XX年8月发生如下业务：
(1)8月5日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，税款1.3万元。
(2)8月15日，将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费4万元，税款0.68万元。
(3)收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款18万元，税款3.06万元。
(4)8月16日，销售X牌卷烟100箱(标准箱，下同)，每箱不含税售价(调拨价格，下同)1.5万元，款项存入银行。
(5)8月23日，销售X牌卷烟200箱，每箱不含税售价1.26万元，款项存入银行。
注：乙烟厂无同类烟丝销售价格，国家税务总局核定的X牌卷烟计税调拨价格为每标准箱1.3万元。
要求：计算该烟厂当月应纳消费税和增值税。
第9题：
第10题：