不定项题甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2013年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税税额为51万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金

题目

不定项题

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2013年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税税额为51万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为200万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予20%的折让（甲公司在该批商品售出时确认销售收入100万元，未收款）。经核查，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（3）甲公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为23.4万元（含税价格），单位销售成本为16万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为0.5万元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100万元（不含增值税税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为60万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为58.5万元（含增值税税额）。（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为100万元（不含增值税额），实际成本为60万元。商品已运往F公司。假定发出商品时符合收入确认条件。（6）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为100万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项50万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经核查，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具红字增值税专用发票，同时支付退货款项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）小题。（答案中金额单位用万元表示）该项业务对于甲公司2013年度利润总额的影响金额为（）元。

3000

4000

5000

6000

参考答案和解析

正确答案： D

解析：暂无解析

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相似问题和答案

第1题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A．600

B．770

C．1000

D．1170

正确答案：D
相关的分录处理：
借：应付职工薪酬    1170
     贷：主营业务收入     1000
         应交税费――应交增值税（销项税额）   170
借：主营业务成本    600
    贷：库存商品           600
借：管理费用    1170
    贷：应付职工薪酬     1170

第2题：

甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20× 8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲公司应在20×8年9月 30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则20×8年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。

A．114

B．120

C．128.7

D．140.4

正确答案：A
解析：售后回购的账务处理为：
甲公司发出商品时：
借：银行存款                 128.7
    贷：应交税费——应交增值税(销项税额)     18.7
    其他应付款                   110
因为回购价格大于原售价，应在回购期间内计提利息，分录为：
借：财务费用                   2
    贷：其他应付款           [(120-110)/5]2
20×8年6月30日，“其他应付款”账户的账面余额=110+(120-110)/5×2=114(万元)。

第3题：

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2004年1月1日，甲公司将一批商品出售给乙公司，销售价格为1000万元（不含增值税额）；该批商品的实际成本为1010万元，已计提的存货跌价准备为50万元。当日，甲公司又将该批商品以经营租赁的方式租回。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的递延收益为（）万元。

A．-10

B．40

C．160

D．210

正确答案：B

甲公司将商品售后租回形成经营租赁，应确认的递延收益为：1000-（1010-50）＝40万元。

第4题：

甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20×8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲公司应在20×8年9月 30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则20×8年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为（）万元。

A．114.0

B．120.0

C．128.7

D．140.4

正确答案：A
售后回购的账务处理为：
甲公司发出商品时：
借：银行存款 128.7
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 18.7
　　　　其他应付款 110
因为回购价格大于原售价，应在回购期间内计提利息，分录为：
借：财务费用 2
　　贷：其他应付款 2[（120-110）/5]
20×8年6月30日，“其他应付款”账户的账面余额=110+（120-110）/5 × 2=114（万元）。

第5题：

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月1日，与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为17万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2013年应确认的收入为（）万元。

A.100

B.80

C.84

D.4

正确答案：C
【答案】C。解析：如果为商品售价内可区分的服务费的，应在提供服务的期间内分期确认收入。应确认的收入=100×(1—20%)+100×20%／5=84(万元)。

第6题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2008年3月1日甲公司董事会决定将本公司生产的1 000件产品作为福利发放给公司管理人员，并于当月末实际发放。该批产品的单件成本为0.8万元，市场销售价格为每件1万元(不含增值税)。该批产品没有减值准备，假定除增值税外不考虑其他相关税费，则甲公司因该项业务而对2008年3月份损益的影响金额为（）万元。

A．200

B．800

C．-970

D．-1170

正确答案：C
本题属于非货币性福利的职工薪酬，确认应付职工薪酬时应计入管理费用的金额为1 000×1×(1+17%)=1 170(万元)；实际发放产品给管理人员时应确认主营业务收入1000×1=1 000(万元)，并结转主营业务成本1 000×0.8=800(万元)。因此，该业务对甲公司2008年3月份损益的影响金额为1 000-800-1 170=-970(万元)，即导致当月利润减少。如本题要求编制相关会计分录，应当如下：
借：管理费用 1 170
贷：应付职工薪酬 1 170
借：应付职工薪酬 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本800
贷：库存商品800

第7题：

甲公司为增值税一般纳税人企业，其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批，开据普通发票中注明货款36888元，已知甲公司适用增值税率为17%，乙公司征收率为6%，则其应纳增值税为5359.79元。（）

正确答案：×
解析:应为36886/1.06×0.06=2088元。

第8题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.2004年8月1日，甲公司与乙公司签订购销合同。合同规定：甲公司向乙公司销售商品一批，销售价款为500000元(不含增值税额)；甲公司在2005年3月31日将所售商品购回，回购价为700000元(不含增值税额)。商品已经发出，款项已收回。该批商品的成本为350000元。假设不考虑其他相关税费，则甲公司2004年度因此而确认的财务费用为( )元。

A．100000

B．125000

C．150000

D．200000

正确答案：B

第9题：

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年9月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为100万元(不含增值税)。由于成批销售，乙公司可以享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于9月11日付清货款。甲公司应收账款的入账价值为( )万元。

A.117

B.90

C.105.3

D.103.19

答案：C
解析：甲公司9月2日应收账款的入账价值=100×(1-10%)×(1+17%)=105.3(万元)。

第10题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，9月3日，甲公司向乙公司销售商品600件，每件标价3000元（不含增值税），实际成本为2500元。约定甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，9月18日，甲公司收到货款，不考虑其他因素，甲公司应确认的商品销售收入为（　　）元。

A.1879200
B.1500000
C.1800000
D.1620000

答案：D

解析：

甲公司应确认的商品销售收入＝3000×600×（1－10%）＝1620000（元）。@##

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税，所有

题目

参考答案和解析

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