第1题：
问答题
综合题：A公司2013年的财务报表于2014年4月30日批准对外报出，所得税汇算清缴也于当日完成，2014年1月1日至4月30日期间注册会计师对A公司的报表进行审计时发现以下问题。（1）2013年10月15日，A公司与甲公司签订一项设备安装合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为180万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用80万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用50万元。假定该合同的结果不能可靠估计。A公司按照80万元确认了收入。（2）2013年8月31日，A公司与乙公司签订了一项质押式回购协议，协议约定，A公司以500万元的价格将一项可供出售权益工具出售给乙公司，于5个月后以550万元的价格购回该可供出售金融资产。该金融资产的初始入账价值为300万元，持有期间发生公允价值变动收益50万元。A公司终止确认了该可供出售金融资产，确认投资收益200万元，经查年末此金融资产公允价值为400万元。（3）2013年11月1日，丙公司以A公司生产的某项产品侵犯了其专利权为由，对其提起诉讼，要求赔偿损失100万元。A公司经核实后认为很可能承担该义务，但是A公司认定该侵权行为的发生与第三方M公司有关，因此对M公司提出赔偿要求，并基本确定可以从M公司取得赔偿80万元。至年末该诉讼尚未判决。A公司进行如下账务处理：借记营业外支出100万元，贷记预计负债100万元，同时确认了相应的递延所得税资产25万元。按照税法规定，该项诉讼的损失和赔偿在实际发生时允许纳入应纳税所得额。资产负债表报出之前尚未进行终审判决。（4）6月30日，A公司从美国二级市场上按照市价购入丁公司发行的股票500万股，作为可供出售金融资产核算。该股票的市场价格为2美元／股，当日即期汇率为1美元=6.65元人民币。A公司另支付手续费10美元。至年末，该股票的市场价格为2.8美元／股，年末的即期汇率为1美元=6.50元人民币。A公司年末确认了其他综合收益2535万元人民币，同时借记"财务费用"151.5万元人民币。A公司适用的所得税税率为25%。A公司2013年实现的利润总额为5000万元。上述事项中除特殊说明外，税法规定与会计处理均一致。要求：（1）根据资料（1）至资料（4），逐项判断各项处理是否正确，并说明理由，如不正确，做出更正分录。（2）计算经过更正处理后，A公司实际应交所得税的金额，并计算上述调整除所得税调整外对资产的影响金额。（不考虑未分配利润的结转分录）。
正确答案：
（1）①A公司的会计处理不正确，对于合同结果不能可靠估计的，应该按照已收或预计能够得到的补偿金额确认收入。更正分录为：借：以前年度损益调整--调整主营业务收入30贷：应收账款30借：应交税费--应交所得税（30×25%）7.5贷：以前年度损益调整--调整所得税费用7.5②A公司的会计处理不正确。采用质押式回购方式出售金融资产，将来以固定价格购回该资产，不能终止确认金融资产。更正分录为：借：以前年度损益调整--调整财务费用40可供出售金融资产--成本300--公允价值变动50以前年度损益调整--调整投资收益150贷：其他应付款（500+40）540借：以前年度损益调整--调整投资收益50贷：其他综合收益50借：可供出售金融资产--公允价值变动50贷：其他综合收益50借：其他综合收益（100×25%）25贷：递延所得税负债25借：应交税费--应交所得税［（40+150+50）×25%］60贷：以前年度损益调整--调整所得税费用60③A公司的会计处理不正确。A公司应该按照很可能赔偿的金额确认预计负债，对于基本确定可以收回的补偿应该确认为其他应收款。更正分录为：借：其他应收款80贷：以前年度损益调整--调整营业外支出80借：以前年度损益调整--调整所得税费用20贷：递延所得税资产20④A公司的会计处理不正确。对于外币可供出售非货币性项目，其汇率变动金额应计入所有者权益。更正分录为：借：其他综合收益151.5贷：以前年度损益调整--调整财务费用151.5借：递延所得税负债（151.5×25%）37.88贷：其他综合收益37.88借：以前年度损益调整--调整所得税费用37.88贷：应交税费--应交所得税37.88（2）调整后的利润总额=5000-30-40-150-50+80+151.5=4961.5（万元）其中，事项3产生的营业外支出实际发生前不允许税前扣除。应交所得税=（4961.5+100-80）×25%=1245.38（万元）对资产项目的影响=-30+300+50+50+80=450（万元）
解析：
暂无解析
