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目前，对于进料加工生产企业的免抵退税计算公式正确的是（）A、当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率B、当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税抵减额C、当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税抵减额-当期应退税额D、应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税抵减额-当期免抵税额

题目

目前，对于进料加工生产企业的免抵退税计算公式正确的是（）

  • A、当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率
  • B、当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税抵减额
  • C、当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税抵减额-当期应退税额
  • D、应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税抵减额-当期免抵税额
参考答案和解析
正确答案:B
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相似问题和答案

第1题：

生产企业出口应纳增值税货物“免、抵、退”税额中的“免、抵”税额计算的正确公式有（ ）。

A．用国内料件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率-已退税额

B．用国内料件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率

C．以进料加工方式出口货物的，免、抵税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销免税进口料件组成的计税价格）×退税率-已退税额

D．以进料加工方式出口货物的，免、抵税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销进口料件组成的计税价格）×退税率


正确答案：AC
正确计算生产企业出口货物“免、抵、退”中免、抵税额。 

第2题：

某生产企业自营出口自产货物，2005年 6月末计算出的期末留抵税的为4万元，当期免抵退税额为16万元，则当期免抵税额为( )万元

A．12

B．4

C．6

D．0


正确答案：A
解析：当当期免抵退税额＞当期期末留抵税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=16-4=12万元

第3题：

实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处理不正确的是( )。

A．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”

B．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本

C．按规定计算的当期免抵退税额应贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”

D．按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”


正确答案：A
解析：按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本，分录为：
借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转
出)
所以，选项A不正确，选项B正确。
按规定计算的当期免抵退税，分录为：
借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产
品应纳税额)
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
按规定计算的当期应退税额：
借：其他应收款
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
所以，选项CD正确。

第4题：

关于生产企业出口货物免、抵、退税计算的相关规定，下列选项中表述正确的有（　）。

A.当期应退税额、免抵税额的计算，需先计算当期期末留抵税额，通过当期免抵退税额与当期期末留抵税额比较大小，确定当期应退税额及计算免抵税额
B.免、抵、退税的计税依据是出口货物离岸价
C.有进料加工复出口业务的出口企业在计算免抵退税额时，先要计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额
D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出进成本

答案：A,B,C,D
解析：
本题的四个选项都是正确的。

第5题：

若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，若当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期免抵税额为()。

A:当期免抵退税额+当期应退税额
B:0
C:当期免抵退税额
D:当期应退税额

答案：B
解析：
若当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额，则当期免抵退税额=当期免抵税额-当期应退税额=0。

第6题：

实行“免、抵、退”办法的生产企业自开或委托外贸企业代理出门货物时，下列账务处理不正确的是( )。

A．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本

B．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”

C．按规定计算的当期免抵退税额，应贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”

D．按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”


正确答案：B
解析：按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本，分录为：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
所以，选项A正确，选项B不正确。
按规定计算的当期免抵退税，分录为：
借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
按规定计算的当期应退税额：
借：其他应收款
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
所以，选项CD正确。

第7题：

某具有出口经营权的电器生产企业（增值税一般纳税人）自营出口自产货物，2016年5月末未退税前计算出的期末留抵税款为19万，当期免抵退税额为15万元，当期免抵税额为（ ）万元。

A.0
B.6
C.9
D.15

答案：A
解析：
本题考查出口退税管理。当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。

第8题：

实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处 理不正确的是（ ）。

A．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本

B．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”

C．按规定计算的当期免抵退税额，应贷记“应交税费一应交增值税（出口退税）”

D．按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”


正确答案：B
按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本，分录为：
借：主营业务成本
　　贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）
所以，选项A正确，选项B不正确。
按规定计算的当期免抵退税，分录为：
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
　　贷：应交税费一应交增值税（出口退税）
按规定计算的当期应退税额：
借：其他应收款
　　贷：应交税费一应交增值税（出口退税）
所以，选项CD正确。

第9题：

2019年5月A生产企业（增值税一般纳税人）进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率10%，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。进料加工复出口业务保税进口料件一批，到岸价格400万元，海关暂免征税予以放行，从国内市场购进原材料支付的价款为1400万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为182万元。进料加工复出口货物的出口离岸价为1000万元人民币。内销货物的销售额为1200万元（不含税）。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。
（该企业按“实耗法”计算保税料件的组成计税价格，进料加工计划分配率为23%；假定上述货物内销时均适用13%的增值税税率，出口退税率为10%）
要求：
（1）计算当期准予抵扣的进项税额。
（2）计算当期销项税额。
（3）计算当期应退税额。
（4）计算当期免抵税额或留抵税额。


答案：
解析：
（1）计算当期进项税额
进口环节海关代征增值税=500×（1+10%）×13%=71.50（万元）
国内采购环节的进项税额为182万元，进料加工保税进口料件由于没有缴纳过增值税，因此计算不得免征和抵扣税额时不能与纳过税的情况一样对待，需要计算不得免征和抵扣税额抵减额。进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=1000×23%=230（万元）
出口货物当期不得免征和抵扣税额=（1000-230）×（13%-10%）=23.10（万元）
上期留抵税额50万元
当期准予抵扣的进项税额合计
=71.50+182-23.10+50=280.40（万元）。
（2）计算当期销项税额
出口货物免税
内销货物销项税额=1200×13%=156（万元）
（3）当期应纳税额=156-280.4=-124.40（万元）
由于进料加工保税进口料件享受了免税的优惠，计算出口货物免抵退税的限额时要扣减进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额。
当期免抵退税额=（1000-230）×10%=77（万元）
由于期末留抵税额124.40万元>当期免抵退税额77万元
当期应退税额=77（万元）
（4）当期免抵税额=0
当期留抵税额=124.4-77=47.40（万元）。

第10题：

生产企业当期期末留抵税额大于当期“免抵退”税额时（）。

  • A、只有退税
  • B、既有退税又有免抵税额
  • C、只有免抵税

正确答案:A

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