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某汽车制造厂（一般纳税人）某月销售中轻型商用客车，开具增值税专用发票上注明的价款220万元，税金37.4万元，同时又从购货方收取手续费5.85万元，款项已存银行，中轻型商用客车适用的消费税税率为5%，该企业本月应纳消费税的税额是（）A、110000元B、128700元C、112500元D、374000元

题目

某汽车制造厂（一般纳税人）某月销售中轻型商用客车，开具增值税专用发票上注明的价款220万元，税金37.4万元，同时又从购货方收取手续费5.85万元，款项已存银行，中轻型商用客车适用的消费税税率为5%，该企业本月应纳消费税的税额是（）

  • A、110000元
  • B、128700元
  • C、112500元
  • D、374000元
参考答案和解析
正确答案:C
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第1题：

某橡胶厂系增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为10%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（ ）。

A．32.04

B．35.25万元

C．33.4万元

D．34.95万元


正确答案：D
含税销售额的换算及自设非独立核算门市部计税的规定。 
计算过程=200×10%+100÷（1+17%）×10%+74.88÷（1+17%）×10%=34.95（万元） 

第2题：

某工业企业为增值税一般纳税人，某月外购生产用材料三批，均取得增值税专用发票，材料价款合计100万元，税金合计17万元;上月结转未抵扣完的进项税额3万元;本月在建工程使用生产用材料10万元;本月销售产品开具增值税专用发票上注明的价款200万元，税金34万元。该企业本月应纳增值税的税额为()

A、140000元

B、110000元

C、157000元

D、187000元


参考答案：C

第3题：

某橡胶厂(增值税一般纳税人)，2009年8月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为3％，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为( )万元。

A．11.24

B．10.92

C．10.81

D．10.48


正确答案：D
解析：应纳消费税额=200×3％+100÷(1+17％)×3％+74．88÷(1+17％)×3％= 10.48(万元)

第4题：

某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2008年5月销售自产小轿车2000辆，不含税单价20万元/辆，并负责运输，取得运费收入0.5万元/辆，违约金共计10万元；同时将1辆自产小轿车作为回扣支付给某单位，由该单位派人自行、驾驶取走；将2辆同型号的自产小轿车划拨给销售部使用；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计( )万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣，小汽车消费税税率是5%)

A．8942.04

B．8943.04

C．8949.06

D．8952.23


正确答案：D
解析：用应税消费品支付代扣手续费或销售回扣按有偿转让应税消费品所有权行为看待，依法征收消费税和增值税。
增值税＝[20+0.5÷(1+17%)]×2000×17% +10÷(1+17%)×17%+20×3×17%-51- 15×7%＝6905.8(万元)
消费税＝[20+0.5÷(1+17%)]×2000×5% +10÷(1+17%)×5%+20×3×5%＝2046.43 (万元)
该企业上述业务应纳增值税、消费税合计：
6905.8+2046.43＝8952.23(万元)

第5题：

某轮胎厂系增值税一般纳税人，2009年4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，销售收割机专用轮胎，开具普通发票取得收入600万元，将成本价为130万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为258.5万元。则下列表述正确的有( )。(轮胎消费税税率是3%)

A．收割机专用轮胎不征收消费税

B．收割机通用轮胎属于应征消费税项目

C．该企业本月缴纳的消费税为122.09万元

D．该企业本月缴纳的消费税为36.63万元

E．该企业本月缴纳的增值税为280.2l万元


正确答案：ABD
解析：收割机通用轮胎征收消费税，收割机专用轮胎不征收消费税；转让给非独立核算门市部的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。
  该轮胎厂应缴纳消费税=[1000+258.5÷(1+17%)]×3%=36.63(万元)
  该轮胎厂应缴纳增值税=1000×17%+600÷(1+17%)×17%+258.5÷(1+17%)×17%=294.74(万元)

第6题：

某汽车厂为增值税一般纳税人,主要生产小汽车和商用小客车,小汽车不含税出厂价为12.5万元／辆,小客车不含税出厂价为6.8／辆万元。5月发生如下业务:本月销售小汽车8600辆,3辆作为广告样品;销售小客车576辆,将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂,将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税()万元。(本题中小汽车消费税税率为3%,小客车消费税税率为5%)

A.8804.24

B.3425.37

C.8804.94

D.8798.84


参考答案：B

第7题：

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，本月销售成套化妆品开具增值税专用发票上注明的价款500万元，增值税85万元，本月准予扣除的外购应税化妆品的买价(不含增值税)为100万元，化妆品的消费税税率为30%，本月该企业销售化妆品应纳消费税的税额为()

A、150万元

B、120万元

C、175.5万元

D、124.5万元


参考答案：B

第8题：

某轮胎制造厂为增值税一般纳税人，2004年5月发生如下经济业务：

(1)销售汽车轮胎1 000个，开具的增值税专用发票上注明销售额28万元，货物已发出；款项已收取。企业管理部门用车使用同型号轮胎200个，已移送使用。

(2)从橡胶厂购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税 3.40万元，取得运输部门开具的普通发票上注明支付运输费用2万元，原材料已验收入库。

(3)进口汽车内胎500个，完税价格10万元，取得海关开具的完税凭证，货物已验收入库。

(4)领用进口汽车内胎的40%，与本企业生产的汽车外胎连续生产汽车轮胎，本月销售 400条，取得不含税销售额10万元。货已发出，款项已收取。

(5)销售农用拖拉机专用轮胎，取得不含税销售额15万元；销售子午线轮胎，取得不含税销售额5万元。

(提示：汽车内胎进口关税税率为30%，消费税税率为10%，取得的合法扣税凭证已在当月通过税务机关的认证)

要求：

(1)根据税法规定，计算该厂本期进口环节应纳增值税、消费税税额。

(2)根据税法规定，计算该厂本期内销环节应纳增值税、消费税税额。


正确答案：(1)计算进口环节应纳税额 1)进口环节应纳关税＝10万元×30％＝3万元 2)进口环节应纳消费税＝[(10＋3)÷(1－10％)×10％]万元＝1.44万元 3)进口环节应纳增值税：[(10＋3＋1.14)×17％]万元＝2.46万元 (2)计算内销环节应纳税额 1)计算应纳增值税为 应纳税额＝[(28＋28÷1000×200)×17％＋10×17％＋(15＋5)×17％－(3.40＋2× 7％＋2.46)]万元＝(5.7l＋1.70＋3.40－6)万元＝4.81万元
(1)计算进口环节应纳税额 1)进口环节应纳关税＝10万元×30％＝3万元 2)进口环节应纳消费税＝[(10＋3)÷(1－10％)×10％]万元＝1.44万元 3)进口环节应纳增值税：[(10＋3＋1.14)×17％]万元＝2.46万元 (2)计算内销环节应纳税额 1)计算应纳增值税为 应纳税额＝[(28＋28÷1000×200)×17％＋10×17％＋(15＋5)×17％－(3.40＋2× 7％＋2.46)]万元＝(5.7l＋1.70＋3.40－6)万元＝4.81万元

第9题：

某轮胎厂系增值税一般纳税人，2010年4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入500万元，将成本价为130万元的汽车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为258．5万元。轮胎的消费税税率为3％，则下列表述正确的有( )。

A．农用拖拉机专用轮胎不征收消费税

B．该企业本月缴纳的消费税为122．09万元

C．该企业本月缴纳的消费税为36．63万元

D．该企业本月缴纳的增值税为280．21万元


正确答案：ACD
解析：本题考核消费税的征收范围，特殊计税规定。农用拖拉机通用轮胎征收消费税，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税；转让给非独立核算门市部的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。
  该轮胎厂应缴纳消费税=[1000+258．5÷(1+17％)]×3％=36．63(万元)
  该轮胎厂应缴纳增值税=1000×17％+500÷ (1+17％)×17％+258．5÷(1+17％)×17％=280．21(万元)

第10题：

某轮胎厂系增值税一般纳税人，2008年4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，销售收割机专用轮胎，开具普通发票取得收入600万元，将成本价为130万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为 258.5万元。则下列表述正确的是( )。(轮胎消费税税率是3%)

A．收割机专用轮胎不征收消费税

B．收割机通用轮胎属于应征消费税项目

C．该企业本月缴纳的消费税为122.09万元

D．该企业本月缴纳的消费税为36.63万元

E．该企业本月缴纳的增值税为280.21万元


正确答案：ABD
解析：收割机通用轮胎征收消费税，收割机专用轮胎不征收消费税；转让给非独立核算门市部的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。
该轮胎厂应缴纳消费税
＝[1000+258.5÷(1+17%)]×3%
＝36.63(万元)
该轮胎厂应缴纳增值税
＝1000×17%+600÷(1+17%)×17%+258.5÷(1+17%)×17%＝294.74(万元)

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