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建安企业清包方式提供建安服务，简易办法计税，有部分业务进行分包，预缴时扣除分包款，总包公司是否可以就全额开具增值税专用发票？还是差额开具？

题目

建安企业清包方式提供建安服务，简易办法计税，有部分业务进行分包，预缴时扣除分包款，总包公司是否可以就全额开具增值税专用发票？还是差额开具？

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相似问题和答案

第1题：

位于北京市的甲建筑公司为增值税一般纳税人，2019年3月发生以下业务：
（1）在沈阳市以清包工方式承接A建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款1100万元，支付含税分包款300万元，选择按简易计税方法计税。为完成A建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款10万元。
（2）在河北省保定市承接B建筑项目，于当月竣工结算。收到含税总包款4200万元，支付含税分包款1800万元，分包工程款取得增值税专用发票，选择按一般计税方法计税。为完成B建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元。
（3）在本市以包工包料方式承接C建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款2000万元，选择按一般计税方法计税。为完成C建筑项目购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款800万元。
（4）本月甲建筑公司采购办公用品取得增值税专用发票，注明价款10万元；支付自来水水费取得增值税专用发票，注明价款1万元（自来水公司按简易计税方法计税）；支付电费取得增值税专用发票，注明价款3万元；支付道路通行费并取得道路通行费发票，其中高速公路通行费4万元，桥、闸通行费1万元。（假定仅在工程项目分配进项税额）
（5）本月购入1台建筑设备，既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，取得增值税专用发票，注明价款80万元。
（6）本月将营改增前购进的建筑周转材料出租，预收租金5.5万元，开具企业自制的收款收据，款项均已收到（选择简易计税方法）；将一批旧建筑设备（均为营改增前购置）出售，取得含税收入20.5万元，开具增值税普通发票（选择简易计税方法，未放弃减税）。
根据上述资料，回答下列问题：

<6>、甲建筑公司出租周转材料和出售旧建筑设备应缴纳的增值税为（ ）万元。

A.0.40
B.0.56
C.0.65
D.0.76

答案：B
解析：
预收周转材料租金应缴纳的增值税＝5.5÷（1＋3%）×3%＝0.16（万元）
旧建筑设备出售应缴纳的增值税＝20.5÷（1＋3%）×2%＝0.40（万元）
甲建筑公司出租周转材料和出售旧建筑设备应缴纳的增值税＝0.16＋0.40＝0.56（万元）

第2题：

位于北京市的甲建筑公司为增值税一般纳税人，2019年3月发生以下业务：
（1）在沈阳市以清包工方式承接A建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款1100万元，支付含税分包款300万元，选择按简易计税方法计税。为完成A建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款10万元。
（2）在河北省保定市承接B建筑项目，于当月竣工结算。收到含税总包款4200万元，支付含税分包款1800万元，分包工程款取得增值税专用发票，选择按一般计税方法计税。为完成B建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元。
（3）在本市以包工包料方式承接C建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款2000万元，选择按一般计税方法计税。为完成C建筑项目购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款800万元。
（4）本月甲建筑公司采购办公用品取得增值税专用发票，注明价款10万元；支付自来水水费取得增值税专用发票，注明价款1万元（自来水公司按简易计税方法计税）；支付电费取得增值税专用发票，注明价款3万元；支付道路通行费并取得道路通行费发票，其中高速公路通行费4万元，桥、闸通行费1万元。（假定仅在工程项目分配进项税额）
（5）本月购入1台建筑设备，既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，取得增值税专用发票，注明价款80万元。
（6）本月将营改增前购进的建筑周转材料出租，预收租金5.5万元，开具企业自制的收款收据，款项均已收到（选择简易计税方法）；将一批旧建筑设备（均为营改增前购置）出售，取得含税收入20.5万元，开具增值税普通发票（选择简易计税方法，未放弃减税）。
根据上述资料，回答下列问题：

<3>、甲建筑公司购进建筑设备准予抵扣的进项税额为（ ）万元。

A.2.40
B.8.80
C.12.80
D.0

答案：C
解析：
购入固定资产，既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，可以全额抵扣进项税。可以抵扣的进项税额＝80×16%＝12.8（万元）

第3题：

建筑业适用简易计税的情形:( )

A.以清包方式提供的建筑服务

B.为甲供工程提供的建筑服务

C.建筑工程老项目

D.建筑工程分包项目


答案：ABC

第4题：

位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务。2019年12月具体经营业务如下：
　　1.该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。
　　2.桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。
　　3.该企业其他符合抵扣规定的进项税额0.93万元。
　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
　　（1）计算业务（1）企业在乙省应预缴的增值税。
　　（2）计算业务（1）的销项税额。
　　（3）计算业务（2）企业在乙省预缴的增值税。
　　（4）计算企业当月增值税进项税额合计。
　　（5）计算企业当月增值税应纳税额。
　　（6）计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。


答案：
解析：
　（1）业务（1）企业在乙省应预缴的增值税＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%＝（3000－1200）÷（1＋9%）×2%＝33.03（万元）
　　（2）业务（1）的销项税额＝3000÷（1＋9%）×9%＝247.71（万元）
　　（3）业务（2）企业在乙省预缴的增值税＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%＝（4000－1500）÷（1＋3%）×3%＝72.82（万元）
　　（4）业务（1）可抵扣的进项税额＝1200÷（1＋9%）×9%＝99.08（万元）
　　企业当月增值税进项税额合计＝99.08＋0.93＝100.01（万元）
　　（5）业务（2）应纳增值税税额＝（4000－1500）÷（1＋3%）×3%＝72.82（万元）
　　企业当月增值税应纳税额＝247.71－100.01＋72.82＝220.52（万元）
　　（6）企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税＝220.52－33.03－72.82＝114.67（万元）

第5题：

位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2019年12月具体经营业务如下：
　　（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。
　　要求：①计算上述业务企业在乙省应预缴的增值税。
　　②计算上述业务企业的销项税额。
（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。
　　要求：计算上述业务企业在乙省预缴的增值税。


答案：
解析：
1.　①企业在乙省应预缴的增值税＝（3000－1200）÷（1＋9%）×2%＝33.03（万元）
　　②企业在甲省某市申报的销项税额＝3000÷（1＋9%）×9%＝247.71（万元）
2.甲供工程选择了简易计税方法，企业在乙省预缴的增值税＝（4000－1500）÷（1＋3%）×3%＝72.82（万元）

第6题：

位于北京市的甲建筑公司为增值税一般纳税人，2019年3月发生以下业务：
（1）在沈阳市以清包工方式承接A建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款1100万元，支付含税分包款300万元，选择按简易计税方法计税。为完成A建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款10万元。
（2）在河北省保定市承接B建筑项目，于当月竣工结算。收到含税总包款4200万元，支付含税分包款1800万元，分包工程款取得增值税专用发票，选择按一般计税方法计税。为完成B建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元。
（3）在本市以包工包料方式承接C建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款2000万元，选择按一般计税方法计税。为完成C建筑项目购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款800万元。
（4）本月甲建筑公司采购办公用品取得增值税专用发票，注明价款10万元；支付自来水水费取得增值税专用发票，注明价款1万元（自来水公司按简易计税方法计税）；支付电费取得增值税专用发票，注明价款3万元；支付道路通行费并取得道路通行费发票，其中高速公路通行费4万元，桥、闸通行费1万元。（假定仅在工程项目分配进项税额）
（5）本月购入1台建筑设备，既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，取得增值税专用发票，注明价款80万元。
（6）本月将营改增前购进的建筑周转材料出租，预收租金5.5万元，开具企业自制的收款收据，款项均已收到（选择简易计税方法）；将一批旧建筑设备（均为营改增前购置）出售，取得含税收入20.5万元，开具增值税普通发票（选择简易计税方法，未放弃减税）。
根据上述资料，回答下列问题：

<2>、B建筑项目在建筑服务发生地应预缴的增值税为（ ）万元。

A.43.64
B.65.45
C.69.90
D.113.51

答案：A
解析：
一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。
应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋10%）×2%＝（4200－1800）÷（1＋10%）×2%＝43.64（万元）

第7题：

位于北京市的甲建筑公司为增值税一般纳税人，2019年3月发生以下业务：
（1）在沈阳市以清包工方式承接A建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款1100万元，支付含税分包款300万元，选择按简易计税方法计税。为完成A建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款10万元。
（2）在河北省保定市承接B建筑项目，于当月竣工结算。收到含税总包款4200万元，支付含税分包款1800万元，分包工程款取得增值税专用发票，选择按一般计税方法计税。为完成B建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元。
（3）在本市以包工包料方式承接C建筑项目，于当月竣工结算。收到含税工程款2000万元，选择按一般计税方法计税。为完成C建筑项目购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款800万元。
（4）本月甲建筑公司采购办公用品取得增值税专用发票，注明价款10万元；支付自来水水费取得增值税专用发票，注明价款1万元（自来水公司按简易计税方法计税）；支付电费取得增值税专用发票，注明价款3万元；支付道路通行费并取得道路通行费发票，其中高速公路通行费4万元，桥、闸通行费1万元。（假定仅在工程项目分配进项税额）
（5）本月购入1台建筑设备，既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，取得增值税专用发票，注明价款80万元。
（6）本月将营改增前购进的建筑周转材料出租，预收租金5.5万元，开具企业自制的收款收据，款项均已收到（选择简易计税方法）；将一批旧建筑设备（均为营改增前购置）出售，取得含税收入20.5万元，开具增值税普通发票（选择简易计税方法，未放弃减税）。
根据上述资料，回答下列问题：

<5>、甲建筑公司提供建筑服务在本市申报缴纳的增值税为（ ）万元。

A.237.51
B.267.43
C.290.73
D.197.65

答案：D
解析：
B建筑项目销项税额＝4200÷（1＋10%）×10%＝381.82（万元）
C建筑项目销项税额＝2000÷（1＋10%）×10%＝181.82（万元）
B建筑项目的分包款和辅助材料可以抵扣的进项税额＝1800÷（1＋10%）×10%＋100×16%＝179.64（万元）
C建筑项目购进原材料准予抵扣的进项税额＝800×16%＝128（万元）
销项税额合计＝381.82＋181.82＝563.64（万元）
可以抵扣的进项税额＝179.64＋128＋1.91＋12.8＝322.35（万元）
简易计税应纳税额＝（1100－300）÷（1＋3%）×3%＝23.30（万元）
预缴增值税＝23.30＋43.64＝66.94（万元）
在本市申报缴纳的增值税＝563.64－322.35＋23.30－66.94＝197.65（万元）

第8题：

下列有关一般纳税人开具增值税专用发票说法正确的有（　）。

A.商业企业零售的劳保专用部分可以开具增值税专用发票
B.预售单位在发售加油卡或加油凭证时，可以开具增值税专用发票
C.出租营改增前取得的不动产，按简易办法5%征收增值税的，可以开具增值税专用发票
D.经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费可以开具增值税专用发票
E.销售自己使用过的固定资产，纳税人放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票

答案：A,C,E
解析：
选项B，预售单位在发售加油卡或加油凭证时，可以开具增值税普通发票。选项D，经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费不可以开具增值税专用发票。

第9题：

甲建筑公司（一般纳税人）机构所在地为A地，2018年发生如下业务：
（1）2018年10月承接B地的工程项目，2018年12月取得该项目的建筑服务价款550万元（含税价），当月支付给分包方乙公司分包款110万元（含税价，乙公司为一般纳税人，提供的为清包工服务，未选择简易计税方法）。
（2）2018年11月承接C地的工程项目，2018年12月取得该项目的建筑服务价款206万元（含税价），当月支付给分包方丙公司分包款51.5万元（含税价，丙公司为一般纳税人，甲建筑公司选择简易计税方法）。
（3）将2018年5月购入的一座位于C地的材料仓库转让，原购入时取得一般计税方法的增值税专用发票，发票注明价税合计金额220万元、增值税20万元，转让时开具增值税专用发票，取得价税合计金额275万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
（1）甲建筑公司承接的B地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税 应预缴税额多少
（2）甲建筑公司承接的C地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税 应预缴税额多少
（3）甲建筑公司扣除支付的分包款应取得的凭证有何要求
（4）甲建筑公司转让不动产应向哪个税务机关预缴增值税 应预缴税额多少
（5）甲建筑公司12月在其机构所在地应缴纳的增值税税额是多少 应补缴的税额是多少


答案：
解析：
（1）甲建筑公司应在B地主管税务机关预缴增值税；
应预缴税款=（550-110）÷（1+10%）×2%=8（万元）。
（2）甲建筑公司应在C地主管税务机关预缴增值税；
应预缴税款=（206-51.5）÷（1+3%）×3%=4.5（万元）。
（3）①从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票，在2016年6月30日前可作为扣除凭证。
②从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。
（4）甲建筑公司应在C地主管税务机关预缴增值税；预缴的不动产转让增值税=（275-220）/（1+5%）×5%=2.62（万元）
（5）应纳税款=[550÷（1+10%）×10%+275/（1+10%）×10%-20×40%]+[（206-51.5）÷（1+3%）×3%]=71.5（万元）
应补税款=应纳税款-已预缴税款=71.5-（8+4.5+2.62）=56.38（万元）。

第10题：

税务师受理某建筑安装企业2020年5月增值税纳税申报代理。有如下事项：
（1）承接外省B建筑项目采取一般计税办法，当月尚未竣工结算，预收工程款3280万元（含税，下同），开具企业自制收据；支付该工程的分包款支出1100万元，收到一份增值税专用发票。已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。
（2）外市C市政工程项目采取简易计税办法，当月竣工结算，工程款为5150万元（含税，下同），开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包款支出1030万元。已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。
要求：
（1）计算业务（1）应预缴的增值税额并编制会计分录。
（2）计算业务（2）应预缴的增值税额、应纳税额并编制会计分录。


答案：
解析：
（1）预缴税款=（3280-1100）÷（1+9%）×2%=40（万元）
借：应交税费—预交增值税　　　　　　　　　　　　　40
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
（2）预缴税款=（5150-1030）÷（1+3%）×3%=120（万元）
借：应交税费—简易计税　　　　　　　　　　　　　 120
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
应纳税额=（5150-1030）÷（1+3%）×3%=120（万元）
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5150
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　5030
　　　应交税费—简易计税　　　　　　　　　　　　　 120

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