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下列各项中，为履行在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续

题目

下列各项中，为履行在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的责任，注册会计师需要开展的有（）。

  • A、在实施风险评估程序时，考虑是否存在导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并在整个审计过程中保持警觉
  • B、评价管理层对被审计单位持续经营能力的评估
  • C、当识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，实施追加的审计程序，以确定是否存在与这些事项或情况有关的重大不确定性
  • D、评估财务报表是否已充分披露与可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况有关的重大不确定性
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第1题：

为确定审计的前提条件是否存在,下列各项中,注册会计师应当执行的工作有()。

A. 确定被审计单位是否存在违反法律法规行为
B. 确定被审计单位的内部控制是否有效
C. 确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
D. 确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任

答案：C,D
解析：
审计的前提条件：（1）存在可接受的财务报告编制基础；（2）就管理层责任达成一致意见（管理层认可并理解其责任）。A、B 都是进行具体审计工作时确认的内容。

第2题：

下列各项中，属于会计师事务所提供给审计客户的不会对独立性产生不利影响的活动的有（　　）。

A.与审计客户管理层沟通会计调整分录的建议
B.为审计客户提供分析和积累监管机构要求提供的信息的技术支持时不承担管理层职责
C.与审计客户管理层沟通对会计准则或财务报表披露要求的运用
D.与审计客户管理层沟通与财务报表相关的内部控制的有效性，以及资产、负债计量方法的适当性

答案：A,B,C,D
解析：
在审计过程中，会计师事务所与审计客户管理层就下列事项进行沟通，通常不会对独立性产生不利影响：
（1）对会计准则或财务报表披露要求的运用（选项C）；
（2）与财务报表相关的内部控制的有效性，以及资产、负债计量方法的适当性（选项D）；
（3）会计调整分录的建议（选项A）。
审计客户可能要求会计师事务所在下列方面提供技术支持，如果会计师事务所不承担审计客户的管理层职责，通常不会对独立性产生不利影响：
（1）解决账户调节问题；
（2）分析和积累监管机构要求提供的信息（选项B）；
（3）将按照某种会计准则编制的财务报表，转换为按照另一种会计准则编制的财务报表。

第3题：

针对下列情形，A注册会计师应当或可能考虑发表否定意见审计报告的包括（ ）。 A．管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准 B．管理层拒绝在财务报表中披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及存在重大不确定性的事实 C．注册会计师认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，而管理层仍然按照持续经营假设编制财务报表 D．存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性以使注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设


正确答案：BD
管理层拒绝披露以及选择错误的编制基础都属于重大错报，因此BD是恰当的。

第4题：

为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（ ）。

A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
B.确定管理层是否有舞弊行为
C.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
D.确定被审计单位是否利用了专家的工作

答案：A,C
解析：
审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。选项A和C正确。

第5题：

下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是（　　）。

A.财务报表审计的目的与范围
B.管理层和治理层的责任
C.出具审计报告的日期
D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

答案：C
解析：
审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容:（1）财务报表审计的目标与范围（选项A）；（2）注册会计师的责任；（3）管理层的责任（选项B）；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础（选项D）；会计【彩蛋】黑钻压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 www.niutk.com（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

第6题：

下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（ ）。

A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报
D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

答案：C
解析：
执行审计工作的前提是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）（选项B）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项A）；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员（选项D）。

第7题：

下列各项中，属于审计业务要素的有（ ）。

A.财务报表
B.审计证据
C.财务报表编制基础
D.审计报告

答案：A,B,C,D
解析：
审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表（选项A）、财务报表编制基础（选项C）、审计证据（选项B）和审计报告（选项D）。

第8题：

如果财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，下列说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据
B.管理层需要在编制财务报表时评估持续经营能力
C.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用的持续经营假设是否存在重大不确定性得出结论
D.管理层无需在编制财务报表时评估持续经营能力

答案：D
解析：
由于持续经营假设是编制财务报表的基本原则，即使财务报告编制基础没有对此作出明确规定，管理层也需要在编制财务报表时评估持续经营能力。

第9题：

下列有关管理层和注册会计师对持续经营假设审计责任的说法中，正确的有（　）。

A、审计报告中未提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
B、无论编制基础是否作出明确规定，管理层都需要在编制财务报表时评估其持续经营能力
C、注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据
D、如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估

答案：A,B,C
解析：
就管理层运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。

第10题：

下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（　　）。

A.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制
B.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
C.管理层可能不提供编制财务报表相关的全部信息
D.管理层在编制财务报表的过程中可能运用到判断

答案：B
解析：
审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项AC，属于审计程序的性质导致的固有限制。选项D属于财务报告的性质。

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