张某是A公司职工，由于张某所在的A公司比较清闲，张某同时在B公司兼职，每月从A公司取得工资4000元，从B公司取得收入1500元，则张某就这些收入的个人所得税处理正确的是（）。A、张某应就A、B公司合并按照工资、薪金计算个人所得税B、张某分别就A、B公司的收入单独按照工资薪金计算个人所得税C、张某只是就A公司的收入缴纳个人所得税.B公司的不需要缴纳个人所得税D、张某就A公司的收入按照工资、薪金计算个人所得税，B公司收入按照劳务报酬计算个人所得税

题目

张某是A公司职工，由于张某所在的A公司比较清闲，张某同时在B公司兼职，每月从A公司取得工资4000元，从B公司取得收入1500元，则张某就这些收入的个人所得税处理正确的是（）。

A、张某应就A、B公司合并按照工资、薪金计算个人所得税
B、张某分别就A、B公司的收入单独按照工资薪金计算个人所得税
C、张某只是就A公司的收入缴纳个人所得税.B公司的不需要缴纳个人所得税
D、张某就A公司的收入按照工资、薪金计算个人所得税，B公司收入按照劳务报酬计算个人所得税

参考答案和解析

正确答案:D

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相似问题和答案

第1题：

高级工程师张某于2005年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期3年。注册税务师受理其2006年度个人所得税申报代理，经了解2006年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是( )。

A．仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

B．仅就从外商投资企业取得工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

C．退休工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

D．因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税

正确答案：B

第2题：

高级工程师张某于2009年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监，任期三年。注册税务师受理其2009年度个人所得税申报代理，经了解2009年张某每月收入是 =从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是( )

A．仅就从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

B．仅应从外商投资企业取得的工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税

C．退休工次按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

D．因张某已退休，所以从外商投资企业取得的工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税

正确答案：B
解析：《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函[2005]382号)文规定：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

第3题：

某公司高级工程师张先生2010年取得如下收入

（1）每月从任职公司取得工资收入8000元。

（2）3月份在某学术杂志上发表专业论文，取得稿酬10000元。

（3）5月份到某工业大学讲课，取得讲学收入50000元。

（4）6月份为某部门翻译专业技术资料，取得翻译费3800元。

（5）7月份到一家饭店吃饭，向服务人员索要发票，刮开后发现中得500元奖金。

（6）8月起按照市场价格对外出租用于居住的住房，每月取得租金收入为2900元。

（7）9月份为某公司提供技术咨询，一次性取得报酬20000元，并从中拿出5000元通过市民政局向贫困山区捐款。已知：上述收入均不考虑缴纳其他税费。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算张某每月取得工资、薪金应缴纳的个人所得税。

（2）计算张某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。

（3）计算张某讲课取得收入应缴纳的个人所得税。

（4）计算张某取得翻译收入应缴纳的个人所得税。

（5）计算张某取得奖金收入应缴纳的个人所得税。

（6）计算张某对外出租住房取得收入应缴纳的个人所得税。

（7）计算张某提供技术咨询取得收入应缴纳的个人所得税。

正确答案：
[解析]（1）工资收入应纳个人所得税＝（8000－2000）×20％－375＝825（元）。
（2）稿酬应纳个人所得税＝10000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1120（元）。
（3）讲课所得属于劳务报酬所得，应纳税所得额＝50000×（1－20％）＝40000，适用加成征收的规定。
应纳个人所得税＝40000×30％－2000＝10000（元）。
（4）翻译收入应纳个人所得税＝（3800－800）×20％＝600（元）。
（5）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。本题中奖500元，不超过800元，所以免税。
（6）出租住房收入应纳个人所得税＝（2900－800）×10％×5＝1050（元）。
（7）技术咨询收入应纳税所得额＝20000×（1－20％）＝16000，通过政府机关向贫困地区捐款，不超过应纳税所得额30%的部分可以扣除，16000×30％＝48005000，所以只能扣除4800元，应纳个人所得税＝（16000－4800）×20％＝2240（元）。

第4题：

律师张某2012年10月取得收入情况如下：

（1）从任职的律师事务所取得应税工资7000元，通信和交通补贴1000元，办理业务分成收入23000元，在分成收入案件办理过程中，张某以个人名义聘请了一位兼职律师刘某协助，支付刘某报酬5000元。

（2）张某10月份为一家公司做法律咨询，取得该公司一次性劳务报酬30000元，直接捐给一家养老院10000元。

（3）张某每周在当地报纸上回复读者的咨询信件，10月份取得报社支付稿酬4000元。

(注：分成收入扣除办案费用比例为30%)

要求：

10月份张某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税（）元。A.345

B.3815

C.4145

D.5620

刘某协助张某完成案件取得的报酬应缴纳个人所得税（）元。A.0

B.500

C.800

D.1000

10月份张某法律咨询劳务报酬所得应缴纳个人所得税（）元。A.2880

B.3200

C.4800

D.5200

10月份张某取得报社的稿酬所得应缴纳个人所得税（）元。A.302

B.360

C.448

D.640

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！

问题 1 答案解析：C
张某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=[23000×（1-30%）+7000+1000-3500]×25%-1005=4145（元）。【提示】此题知识点已过时。按照2014年教材规定，这里的分成收入扣除办案费用比例应为35%，张某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=[23000×（1-35%）+7000+1000-3500]×25%-1005=3857.5（元）。

问题 2 答案解析：C
刘某应缴纳的个人所得税=5000×（1-20%）×20%=800（元）。

问题 3 答案解析：D
张某法律咨询劳务报酬所得应缴纳个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元），直接捐赠不得税前扣除。【提示】此题知识点已过时。

问题 4 答案解析：C
张某取得报社的稿酬所得应缴纳个人所得税=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）

第5题：

2011年12月中国公民钱某取得工资薪金收入4000元,全年一次性奖金15000元,从兼职的甲公司取得收入3000元。关于钱某2011年12月份个人所得税的处理中,正确的有()。

A、兼职收入应并入当月工资薪金纳税

B、全年一次性奖金应并入12月份工资纳税

C、全年一次性奖金应单独计算纳税

D、钱某当月共应缴纳个人所得税905元

参考答案：C,D

第6题：

计算张某工资薪金应纳个人所得税税额；

正确答案：×
实行年薪制工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资应当按一次性奖金计算办法计算缴纳个人所得税。张某全年工资所得应纳税款=[(3000-2000)×10%-25]×12=900(元) 年终效益工资应当按一次性奖金计算纳税，64000÷12=5333.33(元)，适用税率为20%，速算扣除数375元。年终效益工资应纳税款=64000×20%-375=12425(元) 全年工资薪金应纳税款=900+12425=13325(元)

第7题：

某公司员工张岚,于2013年8月份在该公司取得工资、薪金收入4000元,奖金收入1100元,试计算张岚8月份应纳的个人所得税。

参考答案：解:应纳税所得额=(4000+1100)-3500=1600(元)应纳税额=1600×10%-105=55(元)

第8题：

中国公民张某就职于国内A上市公司，2010年收入情况如下：

（1）每月工资12000元，每个季度末分别获得季度奖金6000元，12月份另取得全年一次性奖金30000元。

（2）在境内另一家公司担任独立董事，12月份取得董事费40000元。

（3）5月份应邀到B国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币24000元，按B国的税法缴纳个人所得税折合人民币2000元。

（4）6月份将专利权转让，取得收入100000元。

（5）7月1日起将其位于市区的一套公寓住所按市场价格出租，每月收取租金3800元，8月份因房屋漏水发生修缮费用1000元，已取得合法有效的支持凭证。

（6）8月份利用业余时间为某企业开发一项技术，取得收入50000元，通过政府机关分别向贫困地区捐赠10000元，向农村义务教育捐款10000元，均取得相关捐赠证明。

（7）8月份转让境内甲上市公司的股票，取得所得25000元，同月转让在香港证券交易所上市的某公司股票，取得收入为35000元，未缴过税款。

（8）10月份在相关杂志上发表一篇专业文章，取得收入5000元。

（9）11月份参加某商场有奖销售活动，中奖所得共价值12000元。

要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算张某全年工资薪金应缴纳的个人所得税。

（2）计算张某12月份取得的董事费应缴纳的个人所得税。

（3）计算张某5月份从国外取得收入应在国内补交的个人所得税。

（4）计算张某6月份转让专利权取得收入应缴纳的个人所得税。

（5）计算张某8—9月出租房屋应缴纳的个人所得税（不考虑其他费用）。

（6）计算张某8月份为某企业开发一项技术取得收入应缴纳的个人所得税。

（7）计算张某8月份转让境内和香港上市公司股票应缴纳的个人所得税。

（8）计算张某发表专业文章应缴纳的个人所得税。

（9）计算张某中奖所得应缴纳的个人所得税。

正确答案：
【正确答案】：（1）应纳个人所得税=[（12000-2000）×20%-375]×8+[（12000+6000-2000）×20%-375]×4+30000×15%-125=28675(元)
（2）取得董事费应缴纳的个人所得税=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）
（3）在B国取得收入按我国税法规定应缴纳个人所得税=24000×（1-20%）×20%=3840（元），应补缴个人所得税=3840-2000=1840（元）
（4）转让专利权应缴纳的个人所得税=100000×（1-20%）×20%=16000（元）
（5）应缴纳个人所得税=（3800-800-800）×10%+（3800-200-800）×10%=500（元）
（6）个人通过政府部门向农村义务教育捐款，可以从应纳税所得额中全部扣除；个人通过政府部门向贫困地区捐款计算限额扣除，计算限额=50000×（1-20%）×30%=12000（元），限额高于实际捐赠额10000元，所以可以据实扣除，应纳个人所得税=[50000×（1-20%）-10000-10000]×20%=4000(元)
（7）转让境内上市公司的股票所得免个人所得税，转让境外上市公司的股票所得按20%的税率缴纳个人所得税。所以转让境外上市公司的股票应缴纳个人所得税=35000×20%=7000（元）
（8）应缴纳个人所得税=5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=560（元）
（9）中奖所得应缴纳的个人所得税=12000×20%=2400（元）

第9题：

高级工程师张某于2008年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监，任期三年。注册税务师受理其2008年度个人所得税申报代理，经了解2008年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（）

A．仅就从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

B．仅应从外商投资企业取得的工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税

C．退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

D．因张某已退休，所以从外商投资企业取得的工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税

正确答案：B
《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函[2005]382号)文规定：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

第10题：

下列应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（）。

A.王某取得任职公司的董事费收入
B.张某取得的独立董事费收入
C.退休后再任职取得的收入
D.在职职工取得的过节费
E.出版社的专业作者撰写.编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的收入

答案：A,C,D

解析：

选项B，取得“独立董事费”收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税；选项E，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

题目

参考答案和解析

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