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计算题：某化妆品厂试制一批新化妆品发给职工试用。该批化妆品没有同类产品售价，其生产成本为50000元。化妆品消费税税率为30%，成本利润率为5%。计算应纳消费税和增值税的销项税额。

题目

计算题：某化妆品厂试制一批新化妆品发给职工试用。该批化妆品没有同类产品售价，其生产成本为50000元。化妆品消费税税率为30%，成本利润率为5%。计算应纳消费税和增值税的销项税额。

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第1题：

某化妆品厂(增值税一般纳税人)新试制一批化妆品用于职工福利，无同类产品的对外售价，已知该批产品的生产成本10000元，当月无进项税额。企业账务处理为： 借：应付福利费 10000 贷：库存商品 10000 已知化妆品的全国平均成本利润率为5%，消费税税率为30%，增值税税率为 17%。下列关于该笔账务处理的表述，正确的有( )。

A．少计算增值税1700元

B．少计算增值税1785元

C．少计算增值税2550元

D．少计算消费税3150元

E．少计算消费税4500元


正确答案：BE
解析：增值税的组成计税价格=成本(1+成本利润)=10000(1+5%)= 10500(元)，则增值税=10500×17%=1785(元)。消费税的组成计税价格=(成本+成本利润)/(1-消费税率)=(10000+10000×5%)/(1-30%)＝15000(元)，则消费税=15000×30%＝4500(元)。

第2题：

某企业将一批自产化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本7000元，无同类产品售价，则应纳消费税（成本利润率为5%，消费税税率为30%）为（ ）元。

A．2205

B．1884.62

C．3150

D．7350


正确答案：C
本题考核消费税组成计税价格的计算。从价定率征收的应税消费品，组成计税价格中的成本利润率按消费税法规定。组成计税价格=7000×(1+5%)÷(1-30%)=10500(元)，应纳消费税=10500×30%=3150(元)。

第3题：

某化妆品公司将一批自产化妆品用作职工福利，其成本为8万元，该化妆品无同类产品市场销售价格，化妆品平均成本利润率为5%，消费税税率为30%，则其计税销售额（组价）为（消费税组价为12万元、增值税组价为12万元)


正确答案：
（消费税组价为12万元、增值税组价为12万元)

第4题：

2014年2月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元；将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元。上述产品的成本利润率为5%，消费税税率为30%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价02014年2月该化妆品厂上述业务应纳消费税为()元。

A:22392.60
B:24750.00
C:35150.00
D:50214.60

答案：B
解析：
该化妆品厂将自产产品用于集体福利和广告样品，应均视同销售征收消费税。由于无同类产品售价，应以组成计税价格作为计税依据，即组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）。因此，该化妆品厂的组成计税价格=(35000+20000)*(1+5%)/(1-30%)=82500（元）；应纳消费税税额=82500*30%=24750（元）。

第5题：

某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。企业计提消费税的正确会计分录为( )。

A.
B.
C.
D.

答案：C
解析：
上述行为属于自产自用行为，按照税法的有关规定，企业要视同销售计算增值税、消费税。该产品无同类产品的对外售价，因此要按组成计税价格计算。经查该产品生产成本为20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%，其组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)=(20000+20000×5%)÷(1-15%)=21000÷85%≈24705.88(元)。应纳消费税=24705.88×15%≈3705.88(元)。

第6题：

某企业将一批自产化妆品作为促销礼品随产品出售,化妆品生产成本7000元,无同类产品售价,则其应缴消费税为()元(消费税成本利润率为5%,税率为30%)。

A、3150

B、3110

C、7350

D、10500


参考答案：A

第7题：

2011年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元；将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元，成本利润率为5%，消费税税率为30%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2011年1月该化妆品厂上述业务应纳消费税（ ）元。

A．22392．86

B．24750．00

C．35150．00

D．50214．86


正确答案：B
［答案］：B
［解析］：
将自产应税消费品用于其他方面的消费税视同销售规定，有一些与增值税的视同销售规定一致，如用于在建工程；用于非生产机构；提供劳务；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，这些情况下，消费税与增值税同时作视同销售处理。上述业务应纳消费税=［35000×（1+5%）+20000×（1+5%］÷（1-30%）×30%=24750（元）。

第8题：

某企业将一批委托加工收回的化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本 5000元，无同类产品售价，则应纳消费税为( )元。(消费税成本利润率为5%，税率为 30%)

A．1575

B．0

C．2100

D．2250


正确答案：B
解析：委托加工收回的应税消费品直接销售的，不征消费税。

第9题：

2019年2月某化妆品厂将一批自产高档化妆品用于集体福利，生产成本35000元；将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元。上述产品的成本利润率为5%，消费税税率为15%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2月该化妆品厂上述业务应纳消费税为( )元。

A.22392.60
B.10191.18
C.35150.00
D.50214.60

答案：B
解析：
本题考查消费税的计算。纳税人没有同类消费品销售价格的，其组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)。应纳税额=组成计税价格×适用税率。应纳消费税=35000×(1+5%)1(1-15%)×15%+20000×(1+5%)/(1-15%)×15%=10191.18(元)。

第10题：

2018年2月，某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元；将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元。上述产品的成本利润率为5％，消费税税率为30％。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2018年2月该化妆品厂上述业务应纳消费税为（ ）元。

A.22392．60
B.24750．00
C.35150．00
D.50214．00

答案：B
解析：
将自产高档护肤类化妆品和新研制的香水用于集体福利和广告样品，属于没有同类消费品销售价格的自产自用应税消费品，故应按组成计税价格计税。则该化妆品厂组成计税价格=（成本+利润）／（1-消费税税率）=[成本×（1+成本利润率）]／（1-消费税税率）=（35000+20000）×（1+5％）／（1-30％）=82500（元），应纳消费税=82500×30％=24750．00（元）。

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