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下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（）A、注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用B、检查程序适用于所有控制测试C、重新执行程序适用于所有控制测试D、通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序

题目

下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（）

  • A、注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
  • B、检查程序适用于所有控制测试
  • C、重新执行程序适用于所有控制测试
  • D、通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序
参考答案和解析
正确答案:D
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第1题：

为获取有关控制设计和执行的审计证据,注册会计师通常不实施的风险评估程序是()。

A.重新执行

B.穿行测试

C.询问

D.分析程序


正确答案：D

第2题：

下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（）。

A．注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
B．检查程序适用于所有控制测试
C．重新执行程序适用于所有控制测试
D．通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序

答案：D
解析：
观察程序可以单独使用，只是观察提供的证据仅限于观察发生的时点，选项 A错误；检查和重新执行适用于运行情况留有书面证据的控制，选项 B和 C错误。通常只有当询问、
观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。例如，为了合理保证计价认定的准确性，被审计单位的一项控制是由复核人员核对销售发票上的价格与统一价格单上的价格是否一致。但是，要检查复核人员有没有认真执行核对，仅仅检查复核人员是否在相关文件上签字是不够的，注册会计师还需要自己选取一部分销售发票进行核对，这就是重新执行程序，选项 D正确。

第3题：

关于控制测试的性质,下列表述不正确的是()。

A.询问本身可以测试控制运行的有效性，注册会计师可以将询问与其他审计程序结合使用

B.观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性

C.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证

D.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据


参考答案：A

第4题：

注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（　　）。

A.询问
B.检查控制执行留下的书面证据
C.观察
D.重新执行

答案：D
解析：
重新执行会获取更可靠的证据，但是其效率较低。

第5题：

注册会计师在实施进一步审计程序时，其判断正确的是（　　）。

A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
B.注册会计师为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序不可能为控制运行的有效性提供审计证据
C.只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行
D.在准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量时，注册会计师就会进行控制测试

答案：C
解析：
注册会计师一般针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序；某些风险评估程序可同时为评价控制设计、确定控制是否得到执行以及控制运行有效性提供审计证据，如穿行测试更多地在了解内部控制时运用，同时也可能获取部分控制运行有效性的审计证据；注册会计师在了解内部控制后，只对那些准备信赖的内部控制执行控制测试，并且只有当信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量大于控制测试的工作量时，控制测试才是必要和经济的。

第6题：

注册会计师不能考虑下列（ ）审计程序，针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。

A．将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据

B．注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据

C．将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证

D．仅经过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据


正确答案：ACD
本准则第三十七条指出，控制测试的目的是评价控制是否有效运行；细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。尽管两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。例如，注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据。当然，如果拟实施双重目的测试，注册会计师应当仔细设计和评价测试程序。

第7题：

下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（　）。

A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一
B.观察提供的证据足以测试控制运行的有效性
C.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分.适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
D.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据

答案：B
解析：
观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性。
【考点“控制测试的性质的含义”】

第8题：

虽然“重新执行”内部控制是证实材料领用内部控制是否得到有效执行的重要控制测试程序，但如果通过询问，观察或检查程序，或者通过将这三种程序结合在一起能够获得关于某项内部控制有效运行的证据，L注册会计师无须执行重新执行程序。( )

A．正确

B．错误


正确答案：A
解析：只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍然不能获得内部控制有效运行的充分、适当的审计证据时，注册会计师才考虑通过重新执行程序加以证实。

第9题：

下列关于控制测试的性质的说法中，正确的有（ ）。

A.如果需要进行重新执行，注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率
B.询问本身不足以测试控制运行的有效性，需要将其与检查或重新执行结合使用
C.观察程序的局限性在于其提供的证据仅限于观察的时点
D.对运行情况留有书面证据的控制的测试，检查程序非常适用

答案：B,C,D
解析：
当进行大量的重新执行时，注册会计师才需要考虑。

第10题：

下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（　）。
　　

A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
B.将询问与检查或重新执行结合使用，可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证
C.重新执行程序适用于所有控制测试
D.检查程序适用于所有控制测试

答案：B
解析：
选项A说法过于绝对；选项C，重新执行并不适用于所有控制测试；选项D，检查程序不适用于所有控制测试。

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