上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,相关事项如下: (1)ABC会计师事务所在对甲公司2017年度财务报表审计时,委派已经连续5年担任甲公司的签字注册会计师A继续担任项目负责人。 (2)A注册会计师与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任审计报告的签字注册会计师。 (3)在计划审计工作时,受到审计资源的限制,A注册会计师认为,自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师,非常熟悉甲公司情况,因此要求项目组不再了解甲公司及其环境,直接实施进一步审计程序。 (4)为了保证审计质量,A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人,对整个审计业务的重大事项进行复核。 (5)ABC会计师事务所工作底稿保管制度规定,推行业务档案电子化,将纸质工作底稿经电子扫描后,存为业务电子档案,同时销毁纸质工作底稿。 (6)会计师事务所应当制定项目质量控制复核政策和程序,以规定:项目质量控制复核的性质、时间安排和范围;项目质量控制复核人员的资格标准;对项目质量控制复核的记录要求。 针对上述第(6)项,指出会计师事务所应当制定项目质量控制复核政策和程序时,还应当考虑哪些事项。
第1题:
第2题:
第3题:
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月113,ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:
(2)2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
要求:
针对上述事项,指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
【考点】关联实体、业务期间
【答案】
(2)违反。项目合伙人A注册会计师在财务报表涵盖期间内担任审计客户关联公司的独立董事。
(4)违反。审计项目组成员C的主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。
【解析】
(2)审计客户甲公司与乙公司是“关联公司”;甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,相当于项目组成员在业务期间兼任审计客户“关联公司”(乙公司)“董、高、特”,存在因自身利益、密切关系对独立性的不利影响。
(4)审计项目组成员的主要近亲属(妻子)在审计客户关联公司(丙公司)中担任高级管理人员,存在因密切关系对独立性的不利影响。
第4题:
第5题:
第6题:
第7题:
第8题:
第9题:
第10题:
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:2017年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2016年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。针对上述事项,请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由