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前进科技为上市公司，2016 年度、2016 年度与长期股权投资业务有关的资料如下：

题目
前进科技为上市公司，2016 年度、2016 年度与长期股权投资业务有关的资料如下：
1.2016 年度有关资料
①1 月 1 日，前进科技以银行存款 4000 万元和公允价值为 3000 万元的专利技术(成本为 3200万元，累计摊销为 640 万元)从乙公司其他股东受让取得该公司 15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。此前，前进科技与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。
当日，乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为 40000 万元。
②2 月 25 日，乙公司宣告分派上年度现金股利 4000 万元；3 月 1 日，前进科技收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。
2.2017 年度有关资料
①1 月 1 日，前进科技以银行存款 4500 万元从乙公司其他股东受让取得该公司 10%的股份，并向乙公司派出一名董事。
当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 40860 万元；X 存货的账面价值和公允价值分别为 1200万元和 1360 万元；其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
②3 月 28 日，乙公司宣告分派上年度现金股利 3800 万元，4 月 1 日，前进科技收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。
③12 月 31 日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加 200 万元，乙公司已将其计入
资本公积。
④至 12 月 31 日，乙公司在 1 月 1 日持有的 X 存货已有 50%对外出售。
⑤乙公司 2017 年度实现净利润 5000 万元。
其他相关资料：前进科技与乙公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的 10%提取法定盈余公积；前进科技对乙公司的长期股权投资在 2016 年末和 2017 年末均未出现减值迹象；
不考虑所得税等其他因素。
要求：

分别指出前进科技 2016 年度和 2017 年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法。
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相似问题和答案

第1题：

某股权投资基金于2011年1月1日成立,截至2016年12月31日的净资产净值为10亿元,各年度投资者缴款和分配金额情况如下表所示:



则截止2016年12月31日,基金总收益倍数为（ ）。

A.2
B.1.33
C.1.50
D.0.75

答案：B
解析：

第2题：

中小板某上市公司，上市日期为2014年5月，募集资金于2015年使用完毕，在该公司披露2016年年度报告时，保荐机构需要发表意见的有（）。
Ⅰ．2016年度募集资金存放与使用情况专项核查报告
Ⅱ．2016年度内部控制自我评价报告核查报告
Ⅲ．2016年度保荐工作报告
Ⅳ．2016年度跟踪报告

A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅲ

答案：A
解析：
根据《证券发行上市保荐业务管理办法》（2009年修订）第36条，首次公开发行股票并在主板上市的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后2个完整会计年度；主板上市公司发行新股、可转换公司债券的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后1个完整会计年度。则保荐机构应对该中小板上市公司应持续督导至2016年年末。Ⅰ项，根据《信息披露业务备忘录第21号——业绩预告及定期报告披露》（2015年修订），处于持续督导期的上市公司，应当根据证监会《上市公司监管指引第2号——上市公司募集资金管理和使用的监管要求》的规定，由保荐机构于每个会计年度结束后对其年度募集资金存放与使用情况出具专项核查报告，并与年报同时在本所指定网站披露。
Ⅱ项，《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》（2015年修订）第8.8.3条规定，上市公司董事会应当在审议年度报告的同时，对内部控制自我评价报告形成决议。监事会和独立董事应当对内部控制自我评价报告发表意见，保荐机构应当对内部控制自我评价报告进行核查，并出具核查意见。
Ⅲ、Ⅳ两项，《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》（2014修订）第43条规定，保荐机构应当在主板和中小企业板上市公司披露年度报告之日起的10个交易日内按照本指引规定的内容与格式向本所报送年度保荐工作报告，持续督导期开始之日至该年度结束不满3个月的除外。创业板上市公司的保荐机构应当在公司披露年度报告、半年度报告后15个交易日内按照本指引规定的内容与格式向本所报送并在指定网站披露跟踪报告。

第3题：

（2017年）2016年8月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入7500万元。经审核发现，甲公司在向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采取权益法核算。在股权转让时，该项投资的账面记录为“长期股权投资—投资成本”借方余额6000万元和“长期股权投资—损益调整”借方余额2000万元。
问题：
（1）作出甲公司该项股权转让业务的会计分录。
（2）计算该项股权转让的应纳税所得额，并说明在2016年度汇算清缴时应如何进行纳税调整。


答案：
解析：
（1）
借：银行存款　　　　　　　　　　　　7500
　　投资收益　　　　　　　　　　　　 500
　贷：长期股权投资—投资成本　　　　　6000
　　　　　　　　　—损益调整　　　　　2000
（2）①企业所得税确认的应纳税所得额=7500-6000=1500（万元）。
②会计本期确认投资收益在借方，损失500万元，故应纳税调增2000万元。

第4题：

前进科技为上市公司，2016 年度、2016 年度与长期股权投资业务有关的资料如下：
1.2016 年度有关资料
①1 月 1 日，前进科技以银行存款 4000 万元和公允价值为 3000 万元的专利技术(成本为 3200万元，累计摊销为 640 万元)从乙公司其他股东受让取得该公司 15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。此前，前进科技与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。
当日，乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为 40000 万元。
②2 月 25 日，乙公司宣告分派上年度现金股利 4000 万元；3 月 1 日，前进科技收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。
2.2017 年度有关资料
①1 月 1 日，前进科技以银行存款 4500 万元从乙公司其他股东受让取得该公司 10%的股份，并向乙公司派出一名董事。
当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 40860 万元；X 存货的账面价值和公允价值分别为 1200万元和 1360 万元；其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
②3 月 28 日，乙公司宣告分派上年度现金股利 3800 万元，4 月 1 日，前进科技收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。
③12 月 31 日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加 200 万元，乙公司已将其计入
资本公积。
④至 12 月 31 日，乙公司在 1 月 1 日持有的 X 存货已有 50%对外出售。
⑤乙公司 2017 年度实现净利润 5000 万元。
其他相关资料：前进科技与乙公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的 10%提取法定盈余公积；前进科技对乙公司的长期股权投资在 2016 年末和 2017 年末均未出现减值迹象；
不考虑所得税等其他因素。
要求：

编制前进科技 2017 年度与长期股权投资业务有关的会计分录。

答案：
解析：
2017 年，1月1日追加投资
借：长期股权投资——成本 4500
贷：银行存款 4500
转换为权益法核算：
原投资时投资成本7000万元大于投资时点被投资单位公允价值份额6000万元(40000*15%)，不用进行调整；第二次投资时，投资成本 4500 万元大于投资时点被投资单位公允价值份额 4086万元(40860*10%)，也不用进行调整。
借：长期股权投资129
贷：盈余公积10.5
利润分配——未分配利润{(4700－4000)*15%}*10% 94.5
资本公积——其他资本公积24
2017 年，3 月 28 日宣告分配上年股利时：
借：应收股利(3800*25%) 950
贷：长期股权投资950
2018 年，4 月 1 日收到股利时：
借：银行存款950
贷：应收股利950
2018 年，12 月 31 日：
借：长期股权投资 50
贷：资本公积——其他资本公积50
调整净利润=5000－(1360－1200)*50%=4920(万元)
借：长期股权投资1230
贷：投资收益(4920*25%) 1230

第5题：

（2019年）甲公司是一家制造业企业。有关资料如下：
　　资料一：2016年度公司产品产销量为2000万件，产品销售单价为50元，单位变动成本为30元，固定成本总额为20000万元。假设单价、单位变动成本和固定成本总额在2017年保持不变。
　　资料二：2016年度公司全部债务资金均为长期借款，借款本金为200000万元，年利率为5%，全部利息都计入当期费用。假定债务资金和利息水平在2017年保持不变。
　　资料三：在2016年末预计2017年产销量将比2016年增长20%。
　　要求：
　　（1）根据资料一，计算2016年边际贡献总额和息税前利润；
　　（2）根据资料一和资料二，以2016年为基期计算经营杠杆系数、财务杠杆系数和总杠杆系数。
　　（3）计算2017年息税前利润预计增长率和每股收益预计增长率。


答案：
解析：
　（1）边际贡献总额＝2000×（50－30）＝40000（万元）
　　息税前利润＝40000－20000＝20000（万元）
　　（2）经营杠杆系数＝40000/20000＝2
　　财务杠杆系数＝20000/（20000－200000×5%）＝2
　　总杠杆系数＝2×2＝4
　　或：总杠杆系数＝40000/（20000－200000×5%）＝4
　　（3）息税前利润预计增长率＝20%×2＝40%
　　每股收益预计增长率＝40%×2＝80%
　　或者：每股收益预计增长率＝20%×4＝80%

第6题：

某股权投资基金于2011年1月1日成立，募集规模15亿元，截至2016年12月31日的净资产净值为10亿元，各年度投资者缴款和分配金额情况如下表所示：

则基金已分配收益倍数为（ ）。

A.0．75
B.1．33
C.2．00
D.1．25

答案：B
解析：
已分配收益倍数，是指截至某一特定时点，投资者已从基金获得的分配金额总和与投资者已向基金缴款金额总和的比率。即：20／15=1．33。

第7题：

某公司2016年度的资产净利率为20％。2016年初和2016年末的产权比率均为1．5，则以下说法正确的有（）。

A.该公司2016年度的权益净利率为40％
B.该公司2016年度的权益净利率为50％
C.该公司2016年度的资产负债率为50％
D.该公司2016年度的资产负债率为40％

答案：B
解析：
产权比率=负债／股东权益，资产负债率=负债／资产。题中，假定负债=1．5，则所有者权益为1。总资产为2．5，资产负债率=1．5÷2．5=60％，资产净利率=净利润／总资产=20％，权益净利率=净利润／所有者权益=资产净利率×(总资产／净资产)=20％×2．5=50％。

第8题：

某股权投资基金于2012年1月1日成立,截至2016年12月31日的净资产净值为5亿元,各年度投资者缴款和分配金额情况如下表所示，该基金收益倍数为（ ）


A.0.50
B.1.57
C.1.09
D.2

答案：D
解析：

第9题：

(2017年5月)企业在预测2017年人力资源需求时,下列资料中,( )最具参考价值。

A.该企业2016年度核心员工流失率
B.该企业2016年度人工成本统计情况
C.2016年度当地、劳动力市场的供求状况
D.2016年度竞争对手的平均工资水平

答案：B
解析：
P63
针对人员需求预测,可以设计以下几类调查表:企业产品产量、工业总产值、税金、利澜润、销售收入、资产、能源消耗量调查表;预测期企业产量、产值、销售收入、利小润润调查表;企业总成本和人工成本统计表;企业投资情况调查表;新产品研发项目情况调查表;企业人员数量、结构统计表,等等。

第10题：

前进科技为上市公司，2016 年度、2016 年度与长期股权投资业务有关的资料如下：
1.2016 年度有关资料
①1 月 1 日，前进科技以银行存款 4000 万元和公允价值为 3000 万元的专利技术(成本为 3200万元，累计摊销为 640 万元)从乙公司其他股东受让取得该公司 15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。此前，前进科技与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。
当日，乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为 40000 万元。
②2 月 25 日，乙公司宣告分派上年度现金股利 4000 万元；3 月 1 日，前进科技收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。
2.2017 年度有关资料
①1 月 1 日，前进科技以银行存款 4500 万元从乙公司其他股东受让取得该公司 10%的股份，并向乙公司派出一名董事。
当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 40860 万元；X 存货的账面价值和公允价值分别为 1200万元和 1360 万元；其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
②3 月 28 日，乙公司宣告分派上年度现金股利 3800 万元，4 月 1 日，前进科技收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。
③12 月 31 日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加 200 万元，乙公司已将其计入
资本公积。
④至 12 月 31 日，乙公司在 1 月 1 日持有的 X 存货已有 50%对外出售。
⑤乙公司 2017 年度实现净利润 5000 万元。
其他相关资料：前进科技与乙公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的 10%提取法定盈余公积；前进科技对乙公司的长期股权投资在 2016 年末和 2017 年末均未出现减值迹象；
不考虑所得税等其他因素。
要求：

编制前进科技 2016 年度与长期股权投资业务有关的会计分录。

答案：
解析：
2016 年，1 月 1 日取得长期股权投资：
借：长期股权投资7000
累计摊销640
贷：无形资产 3200
营业外收入440
银行存款4000
2016 年，2月5日宣告分配上年股利时：
借：应收股利600
贷：投资收益600
2016 年，3月1日收到现金股利时：
借：银行存款 600
贷：应收股利 600

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