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在进行存货控制有效性的检查过程中，审计师在工作底稿中记录了大多数设备数量的周期性调整都涉及机械设备部门的业务，与上年度其

题目
单选题
在进行存货控制有效性的检查过程中，审计师在工作底稿中记录了大多数设备数量的周期性调整都涉及机械设备部门的业务，与上年度其他部门相比，机械设备部门确实进行了一些额外数量的周期性调整，审计师应该：（）
A

与部门经理面谈，并实施其他的审计程序以确定机械设备部门内部的业务控制和处理程序是否适当

B

不用再做更进一步的工作，因为通过分析程序涉及的事项没有列入已设计的审计方案中

C

向审计部门经理通报怀疑有舞弊行为

D

在审计工作底稿中加上批注，以备在复核时进行详细检查

参考答案和解析
正确答案： B
解析： A正确。当分析性审计程序确认存在意外的结果或关系，内部审计师应检查和评估这样的结果或关系。检查和评估应包括询问管理部门，应用其他审计程序来验证证明证据等等，直到内部审计师获得满意、充分的解释为止。未被解释的结果和关系可能预示存在某一重要风险，如潜在的错误、违规和不法行为，审计师应该给予特别的关注；应该将情况向有关管理层报告，并根据具体情况建议采取适当的措施。B不正确，审计方案是一个工作指南，并不能限制审计师获取方案编制时所未知的信息。C不正确，该事实不能支持已经发生舞弊这一结论。D不正确，对存货重大误报的风险应该立刻解决。
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相似问题和答案

第1题：

甲注册会计师正在制定A上市公司2018年度财务报表审计业务中的存货监盘计划，以下是存货监盘计划的内容，其中存在缺陷的有（　　）。

A.在开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识
B.在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况
C.在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿
D.实地察看盘点现场的时间与被审计单位进行协调

答案：A,C
解析：
对拟检查的存货作出标识会为被审计单位盘点人员所知悉，损害审计程序的不可预见性，选项A错误；对于所有的盘点表单的号码都要记录，包含作废的盘点表单，选项C错误。

第2题：

内部审计师观察到负责应收款项的职员能实地接触现金，并对现金进行控制。审计师在此之前与这位职员共事了许多年，并建立了高度的个人信任关系。相应地，审计师在业务工作底稿中记录对现金的控制是充分的。审计师是否开展了应有的职业审慎性检查？

A.是的，审计师已采取了合理的审慎性检查。
B.没有，审计师没有记录违规行为。
C.没有，审计师没有标出最有可能预示违规情形的警示。
D.是的，审计师在业务工作底稿中作出了评注。

答案：C
解析：
A、不正确。给定职能未分离情形，审计师作出的审计结论就不恰当。B、不正确。审计师没有指出违规行为已发生这一事实。C、正确。文中的事实指出内部审计师没有开展应有的职业审慎性检查。内部审计师必须警惕最可能发生违规的情形和活动（实务公告1220-1）。现金具的高度的固有风险，因此应该进行严厉的控制。不管个人经手的现金有多少，现金接触与记录职能应该分离。应收款职员是内部审计师的朋友与审计工作工作不相关。管理层仍要认识到对应收款的控制不充分这一事实。D、不正确。机械的照搬指令是不能够接受的，职业判断和警觉还是有必要的。

第3题：

P公司销售存货项目给其子公司S公司，S公司将这些存货作为固定资产使用。在销货年度，抵销公司间内部利润的工作底稿分录不包括（　　　）

A.借记产品销售收入                                        B.贷记产品销售成本

C.贷记存货                                                        D.贷记固定资产


选C


贷记存货 

第4题：

工作底稿是内部审计师记录相关信息，以支持结论和业务结果的文件。工作底稿的良好控制是：

A.工作底稿只能由内部审计师进行查看
B.重要的工作底稿内容必须以纸质档案形式进行保存
C.电子工作底稿只能由编制该底稿的人员进行更改
D.工作底稿应该按照时间顺序将最早审计的内容放在最前面

答案：C
解析：
由于电子工作底稿不受制于创建或审核它们的人员的签名，因此需要特殊的规定来保护工作底稿的完整性。这些规定允许对电子工作底稿进行更改的人员并因此不会留下任何线索。这类规则禁止其他人员变动工作底稿，但不禁止制作工作底稿的内部审计师变动工作底稿。

第5题：

某内部审计师在审计过程中，计算了加急订单占全部订单的比例以及退货占全部订单的比例，则该内部审计师正在实施哪种内部控制活动：

A.评价业绩指标的完成情况
B.存货管理的有效性检查
C.舞弊风险的检查
D.存货的质量控制监督

答案：D
解析：
加急的订单一般要求存货尽快生产，生产过程中也许会出现质量把守不严格的情况，退货的订单都是因为存货的质量不达标，所以这两种订单都是与质量有关的问题导致的，所以计算他们占全部订单的比例，可以分析质量控制的有效性。

第6题：

会计师事务所制定的下列监控质量控制，符合业务质量控制要求的是（　）。

A、定期对每位合伙人至少选取一项已完成的业务对其工作底稿进行检查
B、周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过4年
C、在选取单项业务进行检查时，应事先告知相关项目组
D、检查工作，可由项目质量控制复核的人员合理承担

答案：A
解析：
选项B，周期性的选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年；选项C，在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组；选项D，参与业务执行或项目质量控制复核的人员，不应承担该项业务的检查工作。

第7题：

一家企业的存货在自然灾害中遭受毁损。该企业的管理层能否应用内部审计师的工作底稿向保险公司提出损失理赔？

A.不可以，内部审计师的工作底稿不能由外部单位接触
B.不可以，因为这种接触对解释业务是没有帮助的
C.可以，内部审计师的工作底稿可用于准备理赔申请，首席审计执行官应负责批准这些要求
D.可以，内部审计师的工作底稿可用于准备理赔问题，但事先必须得到审计委员会的批准

答案：C
解析：
管理层和组织的其他人员可以要求接触所有或专门的业务工作底稿。这种接触可能对于证实、解释业务发现和建议是必要的，或者有其他商业目的。首席审计执行官应负责审批这些要求。

第8题：

会计师事务所制定的下列监控质量控制，符合业务质量控制要求的是（　）。

A.定期对每位合伙人至少选取一项已完成的业务对其工作底稿进行检查
B.周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过4年
C.在选取单项业务进行检查时，应事先告知相关项目组
D.检查工作，可由项目质量控制复核的人员合理承担

答案：A
解析：
选项B，周期性的选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年；选项C，在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组；选项D，参与业务执行或项目质量控制复核的人员，不应承担该项业务的检查工作。

第9题：

下列哪项关于工作底稿的说法是不正确的：

A.内部审计师可以借用审计业务客户（被审计单位）的安全设施来保存底稿
B.首席审计执行官负责制定工作底稿保存政策，并应该获得本组织法律顾问的批准以保证符合法律、法规或合同的规定
C.在现场工作中，工作底稿可以被暂时看作是内部审计师的财产，并由其管理
D.外部审计师不能接触内部审计师的工作底稿

答案：D
解析：
外部审计师在获取首席审计执行官的批准后可以接触内部工作底稿。

第10题：

工作底稿记录了内部审计师所从事的工作。内部审计师应该：( )

A.编制工作底稿，并允许业务客户接触它们
B.鼓励有条件的业务客户编制非敏感性问题的工作底稿
C.编制工作底稿，但与业务客户一起审核，以确保恰当地编辑了信息
D.推迟编制商业部分的工作底稿

答案：B
解析：
A不正确，如果业务目标不受影响，业务客户可以查看工作底稿。B正确。记录业务情况的工作底稿应由内部审计师编制，并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和作出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。通常，在业务目标不受影响的情况下，工作底稿可以出示给有助于业务底稿编制的业务客户。C不正确，尽管在发出报告之前要与业务客户沟通，但不必与业务客户一起审核工作底稿。D不正确，工作底稿的编制应该是连续的，这样，才能不丢失信息。

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