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甲公司2012年度发生如下交易或事项：(1)出售一栋经营性出租的写字楼，取得价款8900万元。出售日该投资性房地产的账面

题目
单选题
甲公司2012年度发生如下交易或事项：(1)出售一栋经营性出租的写字楼，取得价款8900万元。出售日该投资性房地产的账面价值7500万元，其中初始成本5500万元，公允价值变动2000万元(以前年度产生的)。(2)出售固定资产取得价款收入350万元，产生清理净收益35万元。(3)支付研发人员薪酬870万元，其中资本化金额550万元。2012年末，研发的非专利技术已达到预定可使用状态，并注册申请成功。(4)将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元。该专利权系甲公司2010年1月1日购入的，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。(5)因撤销亏损合同而支付违约金30万元。(6)支付因分期付款购买固定资产的应付设备款160万元。(7)因收发差错造成存货短缺净损失20万元：管理用机器设备发生日常维护支出40万元。(8)收到子公司分派的现金股利50万元。甲公司及其子公司均为设在我国境内的居民企业，税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(9)可供出售金融资产公允价值上升100万元。税法规定，资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，在处置时一并计入。假定甲公司转让无形资产、投资性房地产适用的营业税税率为5%；适用的所得税税率为25%，相关的应交税费当年度均尚未缴纳。投资性房地产采用公允价值模式计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列各项不属于甲公司经营活动现金流量的是()。
A

实际支付给职工的津贴和补贴

B

转让专利权的使用权所收到的价款

C

处置固定资产收到的变价收入

D

管理用机器设备发生日常维护支出

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相似问题和答案

第1题：

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×11年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。该投资性房地产系20×9年2月26日自行建造完工的写字楼，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。20×9年3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；20×9年12月31日，该写字楼公允价值为7000万元；2×10年12月31日，该写字楼公允价值为6800万元。假定不考虑相关税费，甲公司2×11年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为( )万元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000


正确答案：D
【答案】D
【解析】出售该写字楼时应确认的其他业务成本=6800（账面余额）-1800（公允价值变动损益金额+计人资本公积金额）=5000（万元）
会计分录为：
(1)将处置收到的款项计入其他业务收入
借：银行存款7000
贷：其他业务收入7000
(2)将投资性房地产的账面价值转入其他业务成本
借：其他业务成本6800
贷：投资性房地产——成本6000
——公允价值变动800
(3)将投资性房地产的累计公允价值变动转入其他业务成本
借：公允价值变动损益800
贷：其他业务成本800
(4)将投资性房地产在转换日计入资本公积的金额（公允价值大于账面价值的差额）转入其他业务成本
借：资本公积——其他资本公积1000
贷：其他业务成本1000

第2题：

2019年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，该办公楼的公允价值为8000万元，账面价值为5500万元。2019年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2020年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2020年度损益的影响金额为（ ）万元。

A.500
B.6000
C.3100
D.7000

答案：C
解析：
处置投资性房地产时，将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额2500万元（8000-5500）转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司2020年度损益的影响金额=9500-9000+2500+200×6/12=3100（万元）。

第3题：

2012年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为3000万元；2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额是（ ）万元。

A.180

B.200

C.350

D.380


正确答案：C
该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额＝180×10/12＋（3200－3000）＝350（万元）。

第4题：

某上市公司2007年4月1日将一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期从当日开始，2007年4月1日该写字楼账面账面价值1800万，公允价值2000万，2007年12月31日该投资性房地产公允价值2400万，2008年4月1日，租赁期届满，甲公司收回该写字楼并以2800万元对外出售，出售价款已收讫，甲公司采用公允价值模式计量，不考虑相关税费，则以下说法正确的是( )。

Ⅰ.转让时转让产生的收益为1000万

Ⅱ.转让时转让产生的收益为600万

Ⅲ.转让时确认的其他业务成本为1800万

Ⅳ.转让时确认的其他业务成本为2400万

A、Ⅰ,Ⅳ
B、Ⅱ,Ⅲ
C、Ⅰ,Ⅲ
D、Ⅱ,Ⅳ

答案：B
解析：
B
甲公司会计处理如下：
（1）2007年4月1日，自用写字楼转换为公允价值模式计量的投资性房地产：
借：投资性房地产——成本 2 000
贷：固定资产（账面余额） 1800
其他综合收益（考试时点为“资本公积——其他资本公积 ”） 200
（2）2007年l2月31日，公允价值变动：
借：投资性房地产——公允价值变动 400
贷：公允价值变动损益 400
（3）2008年4月1日，出售投资性房地产：
借：银行存款 2 800
贷：其他业务收入 2 800
借：其他业务成本 2 400
贷：投资性房地产——成本 2 000
——公允价值变动 400
借：公允价值变动损益 400
其他综合收益（考试时点为“资本公积——其他资本公积 ”） 200
贷：其他业务成本 600
处置时确认的其他业务成本=2 400-400-200=1 800（就是写字楼在转换为投资性房地产之前的账面价值，且必然是这个数）
因为处置时其他业务成本=处置时投资性房地产账面价值±投资性房地产持有期间的公允减值变动损益-原自用房地产转换为投资性房地产时确认的其他综合收益
=处置时投资性房地产（成本）±处置时投资性房地产（公允价值变动）-+投资性房地产持有期间的公允减值变动损益-原自用房地产转换为投资性房地产时确认的其他综合收益
=处置时投资性房地产（成本）-原自用房地产转换为投资性房地产时确认的其他综合收益
=原自用房地产转换为投资性房地产时的账面价值
计算处置损益时直接拿出售价款减出售时账面价值，再将原计入资本公积因需要冲减成本而应作为收益的加项，
即处置损益=出售价款-出售时账面价值+原自用房地产转换为投资性房地产时确认的其他综合收益=2800-2400+200=600
【说明】：上述会计处理分录不要求掌握，只是为了帮助计算上的理解，会计算即可。

第5题：

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2017年到2018年资料如下：
资料一：2017年3月1日，甲公司将一栋原作为固定资产的写字楼出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月。当日，写字楼的公允价值为16000万元，原值为15000万元，已计提累计折旧的金额为3000万元。
资料二：2017年3月31日，甲公司收到出租写字楼当月的租金125万元，存入银行。2017年12月31日，该写字楼的公允价值为17000万元。
资料三：2018年9月1日，租期已满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼，价款已存入银行，出售满足收入确认条件，不考虑其他因素。
要求：
（1）编制2017年3月1日甲公司出租该写字楼的相关会计分录。
（2）编制2017年3月31日甲公司收到租金的会计分录。
（3）编制2017年12月31日写字楼公允价值变动的会计分录。
（4）编制2018年9月1日甲公司出售该写字楼的会计分录。


答案：
解析：
（1）
借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　 16000
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000
　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
（2）
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 125
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 125
（3）
借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　　　1000
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　1000
（4）
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 17500
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 17500
借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 17000
　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　 16000
　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　　　1000
借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

第6题：

某上市公司2016年4月1日将一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期从当日开始。2016年4月1日该写字楼账面价值1800万元，公允价值2000万。2016年12月31日，该投资性房地产公允价值2400万。2017年4月1日，租赁期届满，甲公司收回该写字楼并以2800万元对外出售，出售价款已收讫。甲公司采用公允价值模式计量，不考虑相关税费，则以下说法正确的是（ ）。[2010年真题改编]
Ⅰ.转让时转让产生的收益为1000万元
Ⅱ.转让时转让产生的收益为600万元
Ⅲ.转让时确认的其他业务成本为1800万元
Ⅳ.转让时确认的其他业务成本为2400万元

A：Ⅰ、Ⅲ
B：Ⅱ、Ⅳ
C：Ⅱ、Ⅲ
D：Ⅰ、Ⅳ
E：Ⅱ

答案：C
解析：
甲公司会计处理如下：①2016年4月1日，自用写字楼转换为公允价值模式计量的投资性房地产：
　　借：投资性房地产——成本2000
　　贷：固定资产（账面余额）1800
　　其他综合收益200
　　②2016年12月31日，公允价值变动：
　　借：投资性房地产——公允价值变动400
　　贷：公允价值变动损益400
　　③2017年4月1日，出售投资性房地产：
　　借：银行存款2800
　　贷：其他业务收入2800
　　借：其他业务成本2400
　　贷：投资性房地产——成本2000
　　——公允价值变动400
　　借：公允价值变动损益400
　　其他综合收益200
　　贷：其他业务成本600
　　转让时确认的其他业务成本=2400-400-200=1800（万元）（即写字楼在转换为投资性房地产之前的账面价值）；转让时转让产生的收益=出售价款-出售时账面价值+原自用房地产转换为投资性房地产时确认的其他综合收益=2800-2400+200=600（万元）。

第7题：

20×5年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期1年，年租金为200万元，半年支付一次。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，比其账面价值高出5500万元。20×5年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。20×6年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司20×6年度损益的影响金额是（ ）万元。

A.500
B.6000
C.6100
D.7000

答案：C
解析：
上述交易或事项对甲公司20×6年度损益的影响金额＝（9500－9000）（出售损益）＋5500（转换日贷方差额转入损益的金额）＋200/2（半年租金收入）＝6100（万元）
20×5年6月30日
借：投资性房地产——成本8000
　　贷：固定资产2500
　　　　其他综合收益5500
20×5年12月31日
借：投资性房地产——公允价值变动1000
　　贷：公允价值变动损益1000
借：银行存款100
　　贷：其他业务收入100
20×6年6月30日
借：银行存款9500
　　贷：其他业务收入9500
借：其他业务成本9000
　　贷：投资性房地产——成本8000
　　　　　　　　　　——公允价值变动1000
借：公允价值变动损益1000
　　贷：其他业务成本1000
借：其他综合收益5500
　　贷：其他业务成本5500
借：银行存款100
　　贷：其他业务收入100

第8题：

甲公司对投资性房地产采用公允价值计量。2×10年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。该投资性房地产系20×8年2月26日自行建造完工的写字楼，20×8年3月1日至20×9年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。20×8年3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；20×8年12月31日，该写字楼公允价值为7000万元；20×9年12月31日，该写字楼公允价值为6800万元。假定不考虑相关税费，甲公司2×10年1月1日出售该写字楼时应确认的其他

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000


正确答案：D
解析：出售该写字楼时应确认的其他业务成本=6800万(账面余额)-1800万(公允价值变动损益金额)=5000(万元)。

第9题：

2×17年5月10日，甲公司对外出租的一栋办公楼租赁期满，甲公司收回后将其出售，取得价款5400万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，出售时，该办公楼原价为6800万元，已计提累计折旧1300万元，已计提减值准备200万元。假定不考虑相关税费等其他因素的影响，则甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额为（　　）万元。

A.0
B.100
C.200
D.300

答案：B
解析：
甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额=5400-（6800-1300-200）=100（万元）。

第10题：

某上市公司2007年4月1日将一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期从当日开始，2007年4月1日该写字楼账面账面价值1800万，公允价值2000万，2007年12月31日该投资性房地产公允价值2400万，2008年4月1日，租赁期届满，甲公司收回该写字楼并以2800万元对外出售，出售价款己收讫，甲公司采用公允价值模式计量，不考虑相关税费，则以下说法正确的是（　　）

A.转让时转让产生的收益为1000万
B.转让时转让产生的收益为600万
C.转让时确认的其他业务成本为1800万
D.转让时确认的其他业务成本为2400万

答案：B,C
解析：
甲公司会计处理如下：
(1)2007年4月1日，自用写字楼转换为公允价值模式计量的投资性房地产：
借：投资性房地产——成本 2000
贷：固定资产(账面余额) 1800
其他综合收益(原为“资本公积一一其他资本公积”) 200
(2)2007年12月31日，公允价值变动：
借：投资性房地产——公允价值变动 400
贷：公允价值变动损益 400
(3)2008年4月1日，出售投资性房地产()
借：银行存款 2800
贷：其他业务收入 2800
借：其他业务成本 2400
贷：投资性房地产——成本 2000
——公允价值变动 400
借：公允价值变动损益 400
其他综合收益(原为“资本公积——其他资本公积”) 200
贷：其他业务成本 600
处置时确认的其他业务成本=2400-400-200=1800(就是写字楼在转换为投资性房地产之前的账面价值，且必然是这个数)
因为处置时其他业务成本=处置时投资性房地产账面价值±投资性房地产持有期间的公允减值变动损益-原自用房地产转换为投资性房地产时确认的其他综合收益
=处置时投资性房地产(成本)±处置时投资性房地产(公允价值变动)-+投资性房地产持有期间的公允价值变动损益-原自用房地产转换为投资性房地产时确认的其他综合收益
=处置时投资性房地产(成本)-原自用房地产转换为投资性房地产时确认的其他综合收益
=原自用房地产转换为投资性房地产时的账面价值
计算处置损益时直接拿出售价款减出售时账面价值，再将原计入其他综合收益(资本公积)因需要冲减成本而应作为收益的加项，
即处置损益=出售价款-出售时账面价值+原自用房地产转换为投资性房地产时确认的其他综合收益=2800-2400+200=600
说明：上述会计处理分录不要求掌握，只是为了帮助计算上的理解，会计算即可。

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