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在确定控制测试的性质时，注册会计师正确的做法有（）

题目
多选题
在确定控制测试的性质时，注册会计师正确的做法有（）
A

当拟实施的迸一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

B

根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

C

询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

D

考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

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第1题：

在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有( )。

A．当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

B．根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

C．询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

D．考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制


正确答案：ABCD
解析：本题考查的是控制测试采用审计程序的类型。注册会计师控制测采用的审计程序的包括询问、观察、检查和重新执行。

第2题：

注册会计师可根据被审计单位的规模,确定对其相关内部控制了解的充分程度,并据此确定控制测试的性质、时间、范围。( )

A．正确

B．错误


正确答案：B
解析：注册会计师在确定程序的性质、时间和范围时应考虑多方面的因素。

第3题：

A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在测试甲公司内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑的因素的表述中错误的有（ ）。

A.拟获取有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小

B.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大

C.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小

D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，控制测试的范围可以适当的缩小


正确答案：AC

【正确答案】：AC
【答案解析】：选项A中审计证据质量要求越高则控制测试的范围也要求越大，故不正确；选项C中控制执行的频率越高，需要测试的范围越大，故不正确。

 

第4题：

共用题干
C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，C注册会计师的下列做法正确的有()。
A:评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
B:如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
C:如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
D:如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通

答案：A,B,D
解析：
本题考查的知识点是“特别风险的判断”，特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险比较大。在选项A中，注册会计师直接假定收入存在舞弊的特别风险；在选项B中，管理层舞弊是特别风险；在选项C中，注册会计师应当了解后才有可能评估出存货存在特别风险，不能直接假定存货存在特别风险；在选项D中，管理层凌驾于内部控制之上是特别风险。所以选项ABD存在特别风险。
本题考查的知识点是“针对特别风险的控制”，对于特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项A正确；如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制，所以选项B正确；如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当考虑按照审计准则的规定，就此类事项与治理层沟通，所以选项D正确。
本题考查的知识点是“针对特别风险实施的进一步审计程序”，特别风险是需要注册会计师特别关注的重大错报风险，实质性程序肯定是必须的，那么选项A和B肯定是要选。如果针对特别风险仅实施实质性测试程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。注册会计师通过选项C和选项D无法收集到充分适当的审计证据来降低特别风险n

第5题：

在确定控制测试的范围时，注册会计师叶华认为以下正确的有(　　)。

A.拟信赖期间控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
B.当针对其他相关控制获取的审计证据的充分性和适当性较高，测试该控制的范围可适当缩小
C.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大
D.如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑相应扩大控制测试的范围

答案：A,B,C
解析：
选项D中，控制的预期偏差率过高时，注册会计师应当考虑针对某一认定实施的控制测试可能是无效的。

第6题：

在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有( )。

A．在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

B．如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

C．对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

D．如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围


正确答案：ABD
解析：本题考查的是对控制测试的范围理解。注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素：(1)控制执行的频率越高，控制测试的范围越大；(2)拟信赖期间越长，控制测试的范围越大；(3)当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小；(4)对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大；(5)控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大；(6)对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。选项C的理解不正确。

第7题：

在确定控制测试的性质时，注册会计师应当考虑的有（　）。

A.特定控制的性质
B.拟执行的审计程序能否实现控制测试和细节测试的双重目的
C.如何对自动化的应用控制实施控制测试
D.与认定直接相关和间接相关的控制

答案：A,C,D
解析：
确定控制测试的性质时的要求：（1）考虑特定控制的性质；（2）考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制；（3）如何对一项自动化的应用控制实施控制测试。

第8题：

在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。

A.控制环境

B.拟信赖的相关控制的时点或期间

C.错报风险的性质

D.对控制运行产生重大影响的人事变动


正确答案：AB
【解析】如果拟信赖控制在特定时点的运行有效性，注册会计师只需要获取该时点的审计证据；如果拟信赖控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不够的，还需要辅以其他控制运行有效性的审计证据。参考教材P223页。

第9题：

F注册会计师负责对己公司2007年度财务报表进行审计。在测试己公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
己公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2007年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在2007年度运行有效性时，正确的做法有（ ）
A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2007年度运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围


答案：A,B,D
解析：
本题考查的知识点是“对自动化控制进行的控制测试”。信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，伹要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。选项ABD正确。

第10题：

在确定控制测试的性质时，注册会计师的下列做法中，正确的有（　）。
　　

A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用
D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

答案：A,B,C,D
解析：
以上四项均是在确定控制测试的性质时注册会计师需要考虑的因素。

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