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房地产企业取得土地时支付的土地出让金已经取得符合规定的财政票据，之后又从相关部门取得土地返还款，那么计算增值税时允许抵扣的土地价款怎么计算？企业取得土地时单独支付的拆迁费和契税是否允许计算扣除？

题目

房地产企业取得土地时支付的土地出让金已经取得符合规定的财政票据，之后又从相关部门取得土地返还款，那么计算增值税时允许抵扣的土地价款怎么计算？企业取得土地时单独支付的拆迁费和契税是否允许计算扣除？

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第1题：

在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指（ ）。

A．以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

B．以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款

C．以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

D．以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金


正确答案：ABCD

第2题：

根据土地增值税的有关规定，下列说法不正确的是（ ）。

A.对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内扣除
B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除
C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
D.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

答案：A
解析：
选项A：对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内扣除。

第3题：

在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指（ ）。

A.以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

B.以转让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人补交的土地出让金

C.以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金


正确答案：ACD
以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。

第4题：

（2019年）关于房地产开发企业的土地增值税的处理，说法正确的是（　）。

A.销售已装修的房屋，其装修费不允许在计算土地增值税时扣除
B.建造非普通标准住宅出售的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%
C.将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，不允许按照取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%
D.开发建造的与清算项目配套的学校，建成后无偿移交政府的，其成本费用可以在计算土地增值税时扣除

答案：D
解析：
选项A，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，在计算土地增值税时扣除；选项B，不论建造普通住宅还是非普通住宅，事房地产开发企业在计算土地增值税时，都允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除；选项C，将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，允许按照取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%。

第5题：

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算（新建房项目）土地增值税计税依据时不允许扣除的是（ ）。

A.在转让房地产时缴纳的城市维护建设税
B.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款
C.土地征用及拆迁补偿费
D.超过贷款期限的利息部分

答案：D
解析：

第6题：

下列关于土地增值税扣除项目的说法，错误的是( )。

A.为取得土地使用权所支付的契税，应计人取得土地使用权所支付的金额进行扣除
B.房地产开发费用中的销售费用应按照账载金额进行扣除
C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算
D.加罚的利息不允许扣除

答案：B
解析：
房地产开发费用中的销售费用并不是按照账载金额进行扣除，而是按照相应公式计算扣除。

第7题：

下列有关土地增值税的表述中，不正确的有（ ）。

A.纳税人支付的土地征用费，应计入取得土地使用权所支付的金额中扣除
B.纳税人支付的开发间接费用，应计入房地产开发费用按规定计算扣除
C.纳税人支付的公共配套设施费，应计入房地产开发成本项目扣除
D.房地产开发企业转让新建房，允许按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和，加计50%扣除
E.对取得土地使用权后，未进行开发即转让的，在计算应纳土地增值税时，不得加计扣除20%

答案：A,B,D
解析：
选项A：纳税人支付的土地征用费，应计入房地产开发成本项目中扣除；选项B：纳税人支付的开发间接费用，应计入房地产开发成本项目中扣除；选项D：房地产开发企业转让新建房，允许按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。

第8题：

某房地产开发公司，取得土地使用权后，未进行开发即转让的，在计算应纳土地增值税时，不允许扣除的是( )。

A．取得土地使用权时支付的地价款

B．取得土地使用权时缴纳的有关费用

C．转让环节缴纳的税金

D．按税法规定计算的房地产开发的纳税人加计20%的扣除


正确答案：D
解析：对取得土地使用权后，未进行开发即转让的，在计算应纳增值税时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、缴纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金，不得加计扣除。这样规定的目的，主要是抑制炒买炒卖地皮的投机行为，

第9题：

根据土地增值税暂行条例，应在“开发土地和新建房及配套设施的成本”这一扣除项目中反映的有（ ）。

A.以协议让出方式取得土地使用权所支付的土地出让金
B.取得土地使用权所支付的地价款
C.取得土地使用权所缴纳的契税
D.土地征用及拆迁补偿费
E.“三通一平”支出

答案：D,E
解析：

第10题：

根据营业税规定，纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除的费用是()。

A、以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用
B、以行政划拨方式取得土地使用权时补交的出让金
C、以转让方式取得土地使用权时支付的地价款和相关费用
D、以其他方式取得土地使用权时支付的地价款和土地平整费

答案：B
解析：
单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。因此，纳税人转让土地使用权时可以凭合法有效凭据从收入中减除土地出让金差额缴纳营业税。

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