案例三
(一)资料
2008年4月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：
1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：
(1)生产部门负责签发订购单。
(2)财会部门负责存货的永续盘存记录。
(3)仓库保管员负责定期对存货进行盘点。
(4)存货盘盈或盘亏的处理须经审批。
2．审计人员于2008年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：
(1)公司成立存货盘点小组。
(2)公司独立制订盘点计划。
(3)审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。
(4)审计人员抽查盘点记录。
3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。
4．2008年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工人库数量为300件，销售发出数量为180件。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
61．“资料l”中，符合存货业务内部控制要求的有：
A．生产部门负责签发订购单
B．财会部门负责存货的永续盘存记录
C．仓库保管员负责定期对存货进行盘点
D．存货盘盈或盘亏的处理须经审批
审计人员监督被审计单位盘点存货的目的是()。
A. 查明被审计单位是否对所有特殊类型存货均已盘点
B. 直接取得存货存在并已适当盘点的资料
C. 确定被审计单位对存货的所有权
D. 查明存货内部控制制度是否健全有效
下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是：
A:存货盘点的范围包括寄销在外的存货
B:存货盘点前制定周密的盘点计划
C:由仓库保管人员审批出库单
D:由财会部门编制永续盘存记录
下列关于存货监盘的表述，正确的是：
A:如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘
B:存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级
C:监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定
D:对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量
（2011年）下列各项中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有( )。
A.观察存货保管与盘点职责是否分离
B.追踪原材料入库业务各项控制的执行情况
C.计算存货周转率并与上年进行比较
D.抽取存货盘点记录，检查盘点范围，组织方式等
E.对存货实施监盘
答案：A,B,D
解析：
选项C和E属于实质性程序。监盘是内部控制测试和实质性审查的结合。
19 年中级审计师考试试题每日一练（ 6.15 ）多选题按照编制预算动身点的特征不同，编制成本费用预算的方法可以分为：A固定预算法B、增量预算法C、弹性预算法D零基预算法E、滚动预算法【答案】BD【解析】本题考查增量预算法与零基预算法知识点。按照编制预算动身点的特征不同，可以分为增量预算和零基预算。按照编制预算所依据的业务量基础的数量特征，可以分为固定预算和弹性预算；按照选择预算期的时间特征不同，可以分为定期预算和滚动预算。中级审计师审计理论与实务每日一练：内部控制（ 6.15 ）多选题下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有：A内部审计人员监督存货盘点B、存货盘点只由仓库保管员实施C、定期对陈旧过时的存货进行处理D存货盘点的范围包括寄销外地的存货E、存货盘点结果显示存有较多账实不符情况【答案】BE【解析】本题考查生产与存货循环的内部控制。选项 B,存货盘点由独立 于保管人员之外的其他部门人员定期进行。选项E,存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存有较多的缺陷，生产 与存货循环存有较高的风险。
下列各项中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有：
A:观察存货保管与盘点职责是否分离
B:追踪原材料入库业务各项控制的执行情况
C:计算存货周转率并与上年进行比较
D:抽取存货盘点记录，检查盘点范围、组织方式等
E:对存货实施监盘
共用题干
（一）
资料2013年3月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在对内部控制进行调查时了解到：①产成品需要经过独立的检验部门检验后才能入库；②存货仓储保管与会计记录相互独立，并定期进行核对；③存货报废、盘盈或盘亏一般由财务部门负责审批和账务处理；④仓库保管人员以外的其他部门人员定期对存货进行盘点。2.针对上述内部控制设置，审计人员实施如下审计程序，以测试和评价内部控制是否有效：①询问有关部门产成品检验与入库控制活动的执行情况；②观察、抽查存货保管与会计记录职责的分离情况；③检查存货总账和明细账，审查存货盘盈、盘亏的账务处理；④抽查存货盘点记录，审查盘点是否由独立于仓库保管人员之外的其他部门人员执行。3.审计人员分析发现该公司2012年末存货余额比上年末有较大幅度增长，该公司提出的解释理由为：①原材料价格上涨导致成本升高；②仓库中存放有客户寄存的商品；③公司要求2012年增加存货储备量；④2012年末发生大量的销售退回。4.根据内部控制测评的情况，审计人员对存货监盘工作做出安排，相关工作要点包括：①盘点计划由审计人员与仓库保管部门、财务部门一同制订；②聘请专家在监盘过程中鉴定存货的质量和价值；③对厂区内仓库盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查盘点记录；④对其他地点的仓库，审计人员不赴现场监督盘点，如存货数量较多，则抽查盘点记录。5.审计人员在核对盘点结果与存货明细账等资料时发现，K材料盘亏1000公斤，仓库保管人员解释说该批材料正发往外地仓库，尚在途中，并建议直接调整盘点结果即可。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。
“资料4”中，审计人员实施存货监盘工作要点中正确的做法有：
A:①
B:②
C:③
D:④
下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有（）
A、内部审计人员监督存货盘点
B、存货盘点只由仓库报关员实施
C、定期对陈旧过时的存货进行处理
D、存货盘点的范围包括寄销外地的存货
E、存货盘点结果显示存在较多账实不符情况
答案：B,E
解析：
选项B，存货盘点应由仓库保管员执行，由除内部审计人员和仓库保管员以外的人员监督。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。
（2016年）下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有：
A.内部审计人员监督存货盘点
B.存货盘点只由仓库保管员实施
C.定期对陈旧过时的存货进行处理
D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货
E.存货盘点结果显示存在较多账实不符情况
答案：B,E
解析：
选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。
下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有（）
A.内部审计人员监督存货盘点
B.存货盘点只由仓库报关员实施
C.定期对陈旧过时的存货进行处理
D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货
E.存货盘点结果显示存在较多账实不符情况
答案：B,E
解析：
选项B，存货盘点应由仓库保管员执行，由除内部审计人员和仓库保管员以外的人员监督。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。
