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下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是（ ）。

题目
下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是（ ）。

A.纳税人提供建筑服务在收取预收款时，应按规定预缴增值税
B.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C.提供建筑服务采用一般计税方法预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目
D.月末，“预交增值税”明细科目余额应转入“未交增值税”明细科目
参考答案和解析
答案：B
解析：
选项B，自2017年7月1日起，建筑服务收到预收款不再作为纳税义务发生时间，应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。
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相似问题和答案

第1题：

纳税人收取款项但未发生销售行为，应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具的发票有(　)。

A.建筑服务预收款
B.销售自行开发的房地产项目预收款
C.租赁服务预收款
D.销售工期超过12个月的船舶的预收款
E.不征税自来水

答案：A,B,E
解析：
选项C，租赁服务在收到预收款时纳税义务已经发生，应该用租赁的税目开具发票。选项D，销售工期超过12个月的船舶的预收款，收到预收款时纳税义务已经发生，应该用销售船舶的编码开具发票。

第2题：

根据《消费者权益保护法》的规定，关于预收款的说法，错误的是()。

A.经营者可以采取预收款方式提供商品或者服务
B.经营者采取预收款方式但未按照约定提供商品或者服务的，可按照消费者的要求履行约定
C.经营者采取预收款方式但未按照约定提供商品或者服务的，可退回消费者的预付款
D.经营者采取预收款方式但未按照约定提供商品或者服务的，除退回消费者的预付款外，还应当承担预收款的利息和消费者预期损失

答案：D
解析：
考点:违反消费者权益保护法的法律责任。经营者以预收款方式提供商品或服务的，应当按照约定提供，未按约定提供的，应依照消费者的要求履行约定或者退回预付款，并应当承担预付款的利息、消费者必须支付的合理费用，并不包括消费者的预期损失。选项D错误。

第3题：

下列关于企业所得税收入表述不正确的是( )。

A．只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入

B．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

C．属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D．企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税


正确答案：D
解析：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

第4题：

增值税一般纳税人发生的下列各项行为中，在收取款项未发生销售行为而需要开具增值税普通发票的有（ ）。

A.建筑企业提供建筑服务收到预收款
B.房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目收取预收款
C.单用途卡发卡企业销售单用途卡取得预收资金
D.商业企业出租闲置办公楼收到预收款
E.ETC预付费客户选择在充值后索取发票的预付款

答案：A,B,C,E
解析：
选项D：纳税人提供租赁服务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该行为不属于在收取款项未发生销售行为。

第5题：

根据《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，应规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为（　）。

A、1%
B、3%
C、5%
D、2%

答案：D
解析：
P46-48
本题考查的是企业增值税的规定。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2% , 适用简易计税方法计税的项目预征率为3% 。

第6题：

下列关于纳税人提供建筑服务取得预收款的说法，正确的是（ ）。

A.根据权责发生制，预付款不确认为收入，不征收增值税
B.在收到预收款时，以取得的预收款为基数，预征率预缴增值税
C.在收到预收款时，以取得的预收款扣除必要的劳务、材料和机械费用，预征率预缴增值税
D.在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额和预征率预缴增值税

答案：D
解析：

第7题：

下列关于企业所得税收入的表述正确的有（　）。

A.只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入
B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入
D.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税

答案：A,B,C
解析：
企业以买一赠一销售商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

第8题：

下列有关收入确认的表述中，错误的有（ ）。

A．广告的制作费．应当在相关的广告开始出现于公众面前时确认收入

B．企业以预收款方式销售商品，当企业收到预收款项时，确认收入

C．销售并附有购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入

D．长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入


正确答案：ABC
广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入；企业以预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入；企业销售商品并在附有购回协议的方式下，一般不能确认收入。

第9题：

下列有关收入的表述中错误的有（　）。

A.广告的制作费，应该在相关的广告出现在公众面前时确认收入
B.企业以预收款方式销售商品，当企业收到预收款项时确认收入
C.销售并附有购回协议下，应该按销售收入款项高于购回支出款项的差额确认收入
D.长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
E.艺术表演.招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入

答案：A,B,C
解析：
选项A，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入；选项B，应该在发出商品时确认收入；选项C，一般不能确认收入。

第10题：

下列属于收取款项未发生销售行为开具的发票有（ ）。

A.租赁服务预收款
B.代收印花税
C.通行费电子发票的不征税发票
D.建筑服务预收款
E.经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费

答案：B,C,D
解析：
收取款项未发生销售行为开具的发票主要有：
①预付卡销售和充值；
②销售自行开发的房地产项目预收款；
③已申报缴纳营业税未开票补开票；
④通行费电子发票的不征税发票；
⑤建筑服务预收款；
⑥不征税自来水；
⑦代理进口免税货物货款；
⑧代收印花税、代收车船使用税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等。

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