企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是()。A.应交税费——应交增值税（出口退税） B.应交税费——应交增值税（进项税额） C.应交税费——应交增值税（销项税额） D.应交税费——未交增值税

题目

企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是()。

A.应交税费——应交增值税（出口退税）
B.应交税费——应交增值税（进项税额）
C.应交税费——应交增值税（销项税额）
D.应交税费——未交增值税

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第1题：

位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营货物内销和出口业务，其出口货物实行免抵退税办法。2019年4月，该企业在进行增值税免抵退税计算时得出：当期应纳增值税为-40万元，当期免抵退税额为50万元。下列关于该企业相关税务处理的表述中，正确的有（）。

A.当期应退还该企业增值税50万元
B.当期应退还该企业增值税40万元
C.当期应退还该企业城市维护建设税2.8万元
D.当期该企业应缴纳城市维护建设税0.7万元
E.当期该企业应缴纳教育费附加0.3万元

答案：B,D,E

解析：

选项A：该企业当期应纳增值税为-40万元，当期免抵退税额为50万元，当期应退税额为40万元，当期免抵税额=50-40=10（万元）。选项C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。选项DE：生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计税（征）范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。当期该企业应缴纳城市维护建设税=10×7%=0.7（万元），当期该企业应缴纳教育费附加=10×3%=0.3（万元）。

第2题：

关于生产企业出口货物免、抵、退税计算的相关规定，下列选项中表述正确的有（　）。

A.当期应退税额、免抵税额的计算，需先计算当期期末留抵税额，通过当期免抵退税额与当期期末留抵税额比较大小，确定当期应退税额及计算免抵税额
B.免、抵、退税的计税依据是出口货物离岸价
C.有进料加工复出口业务的出口企业在计算免抵退税额时，先要计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额
D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出进成本

答案：A,B,C,D

解析：

本题的四个选项都是正确的。

第3题：

实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处理不正确的是( )。

A．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”

B．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本

C．按规定计算的当期免抵退税额应贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”

D．按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”

正确答案：A
解析：按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本，分录为：
借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转
出)
所以，选项A不正确，选项B正确。
按规定计算的当期免抵退税，分录为：
借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产
品应纳税额)
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
按规定计算的当期应退税额：
借：其他应收款
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
所以，选项CD正确。

第4题：

生产企业增值税纳税申报表反映有应交增值税的，当期计算的免抵税额应等于免抵退税额。

正确答案:正确

第5题：

生产企业退免税计算包括下列哪些内容（）

A、免抵退税不得免征抵扣税额的计算
B、免抵退税额的计算
C、免抵税额的计算
D、期末留抵税额的计算

正确答案:A,B,C,D

第6题：

企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是（）。

A、应交税费——应交增值税（出口退税）
B、应交税费——应交增值税（进项税额）
C、应交税费——应交增值税（销项税额）
D、应交税费——未交增值税

答案：A

解析：

“应交税费——应交增值税（出口退税）”核算的是免抵退计算的可以退税的最大限额。

第7题：

下列情形适用免抵退税办法的有（）

A、生产企业出口自产货物和视同自产货物，适用免抵退税办法
B、生产企业对外提供加工修理修配劳务，适用免抵退税办法
C、列名生产企业出口非自产货物，适用免抵退税办法
D、属于增值税一般纳税人的集成电路设计、软件设计、动漫设计企业及其他高新技术企业出口适用增值税退（免）税政策的货物，实行免抵退税办法
E、适用增值税一般计税方法的境内单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，实行免抵退税办法
F、外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法

正确答案:A,B,C,D,F

第8题：

实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处理不正确的是（）。

A．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本

B．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”

C．按规定计算的当期免抵退税额，应贷记“应交税费一应交增值税（出口退税）”

D．按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”

正确答案：B
按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本，分录为：
借：主营业务成本
　　贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）
所以，选项A正确，选项B不正确。
按规定计算的当期免抵退税，分录为：
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
　　贷：应交税费一应交增值税（出口退税）
按规定计算的当期应退税额：
借：其他应收款
　　贷：应交税费一应交增值税（出口退税）
所以，选项CD正确。

第9题：

一般而言，对生产企业免抵退税，下列说法正确的是（）

A、当期应纳税额＞0时，当期应免抵税额=当期免抵退税额
B、当期应纳税额＞0时，当期应退税额=当期免抵退税额
C、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应免抵税额=当期免抵退税额
D、当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额
E、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额

正确答案:A,D

第10题：

下列选项表述正确的有（）。

A、“进项税额转出”科目记载生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额
B、消费税是价内税，生产企业可通过定价将税负转嫁给购买者
C、对于购入出口货物时发票上记载的进项税额与应退增值税税额的差额应作为进项税额转出
D、生产企业在办理免抵退税时须提供出口货物报关单（出口退税专用）

正确答案:A,B,C,D

企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是()。

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