甲企业为小微企业,2019年共发生研究开发费用25万元,尚未形成无形资产。在进行2019年企业所得税汇算清缴时,甲企业研发费用能够税前加计扣除的金额为()。 A、0万元B、12.5万元C、18.75万元D、25万元

（1）甲企业分回的股息不需要计入应纳税所得额。根据规定，从符合条件的未上市居民企业分回的股息红利收入，属于免税收入，不需要计入应纳税所得额。
（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额=50000×15%=7500（万元），待扣金额7200万元（本年实际发生额7000万元+2017年度结转至本年的200万元）未超过税前扣除限额，2018年度准予在税前扣除的广告费和业务宣传费为7200万元。
（3）可以加计扣除的金额=4000×75%=3000（万元）。

本题考核加计扣除税收优惠。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；则该项研究开发费用可以扣除的数额=80+80×75%=140（万元）。

（1）业务招待费扣除限额1=60×60%=36（万元），扣除限额2=4000×5‰=20（万元），税前准予扣除的业务招待费为20万元；（2）税前准予扣除的管理费用=250-60＋20=210（万元）。

委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80% 计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。甲企业委托境外研发费用 =110 × 80%=88 万元，甲企业境内符合条件的研发费用三分之二部分： 120 × 2 ÷ 3=80 万元。甲企业可加计扣除的委托境外研发费用为 80 万元。会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 www.niutk.com 2018 年，甲企业加计扣除的研发费用金额：（ 120+80 ）× 75%=150 万元。

1.甲企业从乙公司分回的股息不计入应纳税所得额。根据规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。本题中，甲企业与乙公司均为居民企业，因此甲企业从乙公司分回的股息是免税的，不计入应纳税所得额。
2.甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额为7200万元。广告费和业务宣传费准以扣除的限额=50000×15%=7500（万元），今年实际发生的加上去年结转的共计7000+200=7200万元，所以甲企业税前可以扣除的广告费和业务宣传费为7200万元
3.甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时加计扣除的研发费=4000×75%=3000（万元）。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

本题考核企业所得税加计扣除税收优惠。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。甲居民企业可以加计扣除的研发费用＝800×75%＝600（万元）。

1.不需要，根据企业所得税法律制度的规定，从符合条件的未上市居民企业分回股息红利收入，属于企:业所得税免税收入，故不需要计入应纳税所得额计算企业所得税。
2.销售(营业)收入=50000 万元，广告费和业务宣传费的扣除限额=50000 X 15%=7500 (万元)大于待扣金额7200 万元(本年实际发生额7000 万元+2017 年度结转至本年的200 万元)，
故准予在税前扣除的广告费和业务宣传费的金额为7200 万元。
[解析]企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3.可以加计扣除的金额4000X 75%=3000 (万元）
[解析]企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018 年1 月1 日至2020 年12 月31 日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。